热门试卷

下列关于基金会计核算特点的说法，正确的有( )。

A．会计分期细化到周
B．会计分期细化到月
C．会计主体是证券投资基金
D．基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为持有至到期投资

甲投资者现在准备购买债券进行投资，要求的必要报酬率为6%，现有A、B、C三种债券可供选择：
(1)A债券为平息债券，面值为1000元，票面利率为4%，每半年支付一次利息，到期还本，债券期限为5年，已经发行三年．目前价格为1020元，准备持有至到期；
(2)B债券为可转换债券，转换比率为20，面值为1000元，票面利率为3%，债券期限为5年，已经发行两年，到期一次还本付息，目前价格为1050元，投资者计算购买两年后转换为普通股，预计可以按每股60元的价格售出；
(3)C债券也是平息债券，面值为1000元，票面利率为4%，每年支付一次利息，到期还本，债券期限为5年，已经发行一年半，目前价格为980元。
已知：(P/A，6%，2)=1.8334，(P/A，3%，4)=3.7171，(P/A，6%，3)=2.6730
(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，3%，4)=0.8885，(P/F，6%，3)=0.8396
要求：
计算B债券的投资收益率并判断是否应该投资；

企业购入一次还本付息的债券，支付价款中包含发行日至购买日的利息，应记入的会计科目是

A．“应收利息”
B．“持有至到期投资――成本”
C．“持有至到期投资――利息调整”
D．“持有至到期投资――应计利息”

甲公司为上市公司，企业为一般纳税人，增值税率17%，2009年度、2010年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
(1)2009年度有关资料
①2009年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)70%股权的合同。合同规定：以丙公司2009年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司70%股权的购买价格；合同双方股东大会批准后生效。购买丙公司70%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
②2009年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。丙公司2009年6月30日可辨认净资产的账面价值11000万元，公允价值12000万元。
经协商，甲公司以货币资金5000万元和成本为2400万元的商品作为对价，该商品的公允价值为3000万元。
③2009年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用70万元，咨询费用30万元。
④甲公司和乙公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产产权转让手续，甲公司并对丙公司董事会进行改组，取得控制权。
(2)2010年度有关资料
①2010年3月10日，宣告分派现金股利100万元，股票股利200万股。3月31日收到丙公司的现金股利，款项存入银行。
②2010年6月30日，甲公司以1037.17万元的价格购买丙公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费)，作为持有至到期投资，在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%。
该债券系丙公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。
③2010年度丙公司实现净利润2800万元。
④2010年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。
要求：
编制甲公司长期股权投资业务相关会计分录。

当出现( )，上海证券交易所有权依据其章程和业务规则，对会员进行处罚；情节严重的，暂停该会员开展国债买断式回购业务。

A．机构投资者持有的单一券种买断式回购未到期数量累计超过该券种发行量的10%，会员不予限制的
B．会员未经客户同意擅自挪用客户资金或国债从事买断式回购自营业务的
C．会员操纵市场价格和从事其他违规行为，影响买断式回购市场秩序的
D．会员因买断式回购到期交收导致资金账户透支或国债余额不足的

下列各项资产中，在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有( )。

A．开发支出
B．持有至到期投资
C．可供出售债务工具投资
D．可供出售权益工具投资

下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有( )。

A．投资时支付的不含应收利息的价款
B．投资时支付的手续费
C．投资时价款中所含未到计息期的利息
D．投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息
E．投资时支付的佣金

长征股份有限公司(以下简称长征公司)为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，各年所得税税率均为33%，按净利润的15%提取盈余公积。2007年度的财务报告的批准报出日为2008年4月20日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的2007年12月31日资产负债表“年末数”栏和2007年度利润表及与利润分配有关的项目的“本年累计数”栏的资料如下：

编制单位：长征公司 2007年12月31日 单位：万元
资 产 年末数 负债和股东权益 年末数
流动资产： 　流动负债：　
　货币资金 400 　短期借款 200
　交易性金融资产 500 　应付账款 500
　应收账款 1 100 　应交税费 1200
　存货 1790 　应付股利 1301
　―年内到期的非流动资产 60 　其他应付款 89
流动资产合计 3850 流动负债合计 3290
非流动资产： 非流动负债：
　长期股权投资 1100 　长期借款 800
　持有至到期投资 100 　应付债券 500
非流动负债合计 1300
负债合计
股东权益：
　股本 5000
　固定资产 6300 　资本公积 1500
　无形资产 300 　盈余公积 480
　长期待摊费用 380 　未分配利润 460
非流动资产合计 8180 股东权益合计 7440
资产总计 12030 负债和股东权益总计 12030

　　　　　　　　　　　　　　编制单位：长征公司　　　　　　　　2007年12月　　　　　　　　　　单位“万元
项 目 本年累计数(调整前)
一、营业收入 9000
　减：营业成本 5500
　　　营业税金及附加 130
　　　销售费用 220
　　　管理费用 500
　　　财务费用 80
　加：投资收益 80
二、营业利润 2650
　加：营业外收入 50
　减：营业外支出 40
三、利润总额　 2660
　减：所得税费用 800
四、净利润 1860
年初未分配利润 180
　　加：净利润 1860
　　减：提取盈余公积 279
　　　　应付普通股股利 1301
年末未分配利润 460
长征公司2008年月1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
1．长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
2．长征公司于2008年1月25日收到退货一批，该批退货系2007年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本 200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款及税款丁当年12月31日均未收到。 2007年年末长征公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(假设可以在税前扣除)。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。
3．长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错，即2007年漏记一项固定资产的折旧费用20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。
另外，长征公司2007年资产负债表中，“长期股权投资”项日的金额中包括长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司股权的30%，采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2005年1月1 日由长征公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从2005年至2007年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%。长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
长征公司2008年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，下列会计分录中，属于因追溯调整而编制的正确会计分录为( )。

A．借：长期股权投资 1000000
贷：利润分配――未分配利润 870000
递延所得税负债 130000
B．借：利润分配――未分配利润 125625
贷：盈余公积 125625
C．借：长期股权投资 837500
贷：以前年度损益调整 837500
D．借：以前年度损益调整 870000
贷：盈余公积 130500
利润分配――未分配利润 739500

甲投资者现在准备购买债券进行投资，要求的必要报酬率为6%，现有A、B、C三种债券可供选择：
(1)A债券为平息债券，面值为1000元，票面利率为4%，每半年支付一次利息，到期还本，债券期限为5年，已经发行三年．目前价格为1020元，准备持有至到期；
(2)B债券为可转换债券，转换比率为20，面值为1000元，票面利率为3%，债券期限为5年，已经发行两年，到期一次还本付息，目前价格为1050元，投资者计算购买两年后转换为普通股，预计可以按每股60元的价格售出；
(3)C债券也是平息债券，面值为1000元，票面利率为4%，每年支付一次利息，到期还本，债券期限为5年，已经发行一年半，目前价格为980元。
已知：(P/A，6%，2)=1.8334，(P/A，3%，4)=3.7171，(P/A，6%，3)=2.6730
(P/F，6%，2)=0.8900，(P/F，3%，4)=0.8885，(P/F，6%，3)=0.8396
要求：计算B债券的投资收益率并判断是否应该投资。