- 持有至到期投资的内容
- 共1303题
下列交易中，不属于非货币性资产交换的是( )。
A．以公允价值234万元的存货换取公允价值234万元的固定资产
B．以公允价值46万元的一台设备换取一辆小汽车，另支付补价4万元
C．以公允价值410万元的持有至到期债券换取公允价值410万元的长期股权投资
D．以公允价值2300万元的长期股权投资换取公允价值2300万元的生产设备
正确答案
C
解析
[解析] 持有至到期债券属于货币性资产，以持有至到期债券换取长期股权投资不属于非货币性资产交换。
下列各项金融资产中，期末应当按照公允价值计量的有( )。
A．划分为可供出售的债权性投资
B．划分为交易性的权益工具投资
C．划分为持有至到期的债权性投资
D．划分为可供出售的权益工具投资
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，划分为交易性金融资产、可供出售金融，期末按照公允价值计量；划分为持有至到期投资按照摊余成本计量。
甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。
该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。
要求：
(1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；
(2)按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应摊销的利息调整金额(填入下表)，并编制20×5年和20×9年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。
单位：万元
年份 年初摊余成本 实际利息 票面利息 年末摊余成本 当期摊销的利息调整金额
20×5
20×6
20×7
20×8
20×9
合计
正确答案
(1) 编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录。
借：持有至到期投资――乙公司(成本) 5000
贷：银行存款 4789.38
持有至到期投资――乙公司(利息调整) 210.62
(2)按年计算甲公司持有该债券的年末摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应确认的投资收益金额，并编制20×5年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录，以及 2×10年与收到债券本金和最后一期利息相关的会计分录。
单位：万元
年份 年初摊余成本 实际利息 票面利息 年末摊余成本 当期摊销的利息调整金额
20×5 4789.38 287.36 250 4826.74 37.36
20×6 4826.74 289.60 250 4866.34 39.6
20×7 4866.34 291.98 250 4908.32 41.98
20×8 4908.32 294.50 250 4952.82 44.50
20×9 4952.82 297.18 250 5000 47.18
合计 ― 1460.62 1250 ― 210.62
20×5年的会计分录：
借：应收利息 250
持有至到期投资――乙公司(利息调整) 37.36
贷：投资收益 287.36
2×10年的会计分录：
借：银行存款 5250
贷：应收利息 250
持有至到期投资――乙公司(成本) 5000
解析
[解析] 分类为持有至到期投资的金融资产，应当采用实际利率法，按照摊余成本计量。
下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是( )。
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备
正确答案
B
解析
[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。
下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。
A．计提持有至到期投资减值准备
B．资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动
C．确认到期一次还本付息持有至到期投资利息
D．收到分期付息持有至到期投资利息
E．采用实际利率法摊销持有至到期投资溢折价
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 选项B，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动，不调整其账面价值；选项D，应借记银行存款、贷记应收利息；不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。
根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定，下列各项目中，属于货币性资产的有 ( )。
A．存出投资款
B．信用卡存款 r
C．股票投资
D．准备持有至到期的债券投资
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等，这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，存出投资款和信用卡存款属于其他货币资金。非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。
在会计处理的计量属性上，与贷款和应收款类金融资产类似的是______。
A．持有至到期投资
B．交易性金融资产
C．可供出售金融资产
D．投资性房地产
正确答案
A
解析
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。两者主要区别在于是否在活跃的市场有报价的金融资产，贷款和应收款项的会计处理原则，与持有至到期投资大致相同。
某企业以1800万元在二级市场购入公开交易的公司债券，并打算持有至到期，该债券面值为2000万元，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息100万元。对购入该债券进行会计处理时，在“持有至到期投资――利息调整”科目中确认的金额为______万元。
A．100
B．200
C．300 D．1900
正确答案
C
解析
企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资――成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资――利息调整”科目。
借：持有至到期投资――成本 2000
应收利息 100
贷：银行存款 1800
持有至到期投资――利息调整 300
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类______。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
E．投资性房地产
正确答案
A,B,C,D
解析
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随意变更。
表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况有______。
A．金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
B．没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期
C．受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期
D．持有该金融资产的期限不确定
E．发生外汇风险变化时，将出售该金融资产
正确答案
B,C
解析
企业存在下列情况，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：①没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期；②受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期；③其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。选项A、D、E都属于企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期。
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