- 持有至到期投资的内容
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企业购买的股票，可能划分为下列哪类金融资产( )。
A．交易性金融资产
B．可供出售金融资产
C．持有至到期投资
D．长期股权投资
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 企业购入的股权投资由于没有固定的到期日，所以不能划分为持有至到期投资。
下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的有( )。
A．固定资产减值准备
B．持有至到期投资减值准备
C．商誉减值准备
D．长期股权投资减值准备
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。
2010年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为80万元，账面价值为76万元；2010年6月20日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为85万元，则出售时确认的投资收益为( )万元。
A．5
B．4
C．9
D．8
正确答案
C
解析
[解析] 重分类日和出售金融资产时涉及的分录：
借：可供出售金融资产 80
贷：持有至到期投资 76
资本公积――其他资本公积 4
借：银行存款 85
贷：可供出售金融资产 80
投资收益 5
借：资本公积――其他资本公积 4
贷：投资收益 4
所以，出售时确认的投资收益=5+4=9(万元)
某企业的资产包括：货币资金20万元，交易性金融资产5万元，应收票据8万元，存货3万元，持有至到期投资5万元，流动负债为20万元，则企业的速动比率为( )。
A．1.4
B．2.05
C．2
D．1.65
正确答案
D
解析
[解析] 速动比率=速动资产/流动负债=(20+5+8)/20=1.65，存货不属于速动资产，持有至到期投资属于非流动资产，也不应该计算在内。
甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
(1)2010年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券10万份，每份面值100元，5年期，面值总额为1000万元，实际支付价款为925万元，另支付交易费用2.9万元，票面年利率为10%。该债券系分期付息，到期还本的债券。
甲公司于每年12月31日收到当年利息。甲公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
(2)2012年12月31日，有客观证据表明乙公司发生严重财务困难，甲公司据此认定乙公司的债券发生了减值，并预期2013年12月31日将收到利息100万元，但2014年12月31日将仅收到本金600万元。
(3)2011年12月31日，实际收到利息100万元；2014年收到本金600万元。
已知：[(P/F，12%，1)=0.8929；(P/F，12%，2)=0.7972]
[要求]
计算2010年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关的会计分录；
正确答案
计算2010年12月31日持有至到期投资摊余成本并编制相关的会计分录
应收利息=1000×10%=100(万元)
实际利息收入=927.9×12%=111.35(万元)
利息调整摊销额=111.35-100=11.35(万元)
年末摊余成本=927.9+11.35=939.25(万元)
借：应收利息 100
持有至到期投资――利息调整 11.35
贷：投资收益 111.35
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
解析
暂无解析
甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
(1)2010年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券10万份，每份面值100元，5年期，面值总额为1000万元，实际支付价款为925万元，另支付交易费用2.9万元，票面年利率为10%。该债券系分期付息，到期还本的债券。
甲公司于每年12月31日收到当年利息。甲公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
(2)2012年12月31日，有客观证据表明乙公司发生严重财务困难，甲公司据此认定乙公司的债券发生了减值，并预期2013年12月31日将收到利息100万元，但2014年12月31日将仅收到本金600万元。
(3)2011年12月31日，实际收到利息100万元；2014年收到本金600万元。
已知：[(P/F，12%，1)=0.8929；(P/F，12%，2)=0.7972]
[要求]
计算2012年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相应的会计分录；
正确答案
计算2012年12月31日持有至到期投资的减值准备并编制相关会计分录
确认减值损失前的摊余成本=966.2(万元)
对乙公司债券投资预计未来现金流量的现值=100×0.8929+600×0.7972=567.61(万元)
该持有至到期投资应确认的减值损失=966.2-567.61=398.59(万元)
借：资产减值损失 398.59
贷：持有至到期投资――减值准备 398.59
解析
暂无解析
甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
(1)2010年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券10万份，每份面值100元，5年期，面值总额为1000万元，实际支付价款为925万元，另支付交易费用2.9万元，票面年利率为10%。该债券系分期付息，到期还本的债券。
甲公司于每年12月31日收到当年利息。甲公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
(2)2012年12月31日，有客观证据表明乙公司发生严重财务困难，甲公司据此认定乙公司的债券发生了减值，并预期2013年12月31日将收到利息100万元，但2014年12月31日将仅收到本金600万元。
(3)2011年12月31日，实际收到利息100万元；2014年收到本金600万元。
已知：[(P/F，12%，1)=0.8929；(P/F，12%，2)=0.7972]
[要求]
计算2013年12月31日持有至到期投资的实际利息收入并编制相关的会计分录；
正确答案
计算2013年12月31日持有至到期投资的实际利息收入并编制相关会计分录
实际利息收入=计提减后的账面价值×实际利率=567.61×12%=68.11(万元)
借：应收利息 100
贷：投资收益 68.11
持有至到期投资――利息调整 31.89
借：银行存款 100
贷：应收利息 100
解析
暂无解析
甲公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，按年计提利息。有关债券投资业务如下：
(1)2010年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的债券10万份，每份面值100元，5年期，面值总额为1000万元，实际支付价款为925万元，另支付交易费用2.9万元，票面年利率为10%。该债券系分期付息，到期还本的债券。
甲公司于每年12月31日收到当年利息。甲公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
(2)2012年12月31日，有客观证据表明乙公司发生严重财务困难，甲公司据此认定乙公司的债券发生了减值，并预期2013年12月31日将收到利息100万元，但2014年12月31日将仅收到本金600万元。
(3)2011年12月31日，实际收到利息100万元；2014年收到本金600万元。
已知：[(P/F，12%，1)=0.8929；(P/F，12%，2)=0.7972]
[要求]
计算2014年12月31日持有至到期投资的实际利息收入并编制相关的会计分录。
正确答案
计算2014年12月31日持有至到期投资的实际利息收入并编制相关的会计分录
实际利息收入：年初账面价值×实际利率=(567.61-31.89)×12%=64.28(万元)或实际利息收入=年末摊余成本(支付前)-年初摊余成本=600-(567.61-31.89)=64.28(万元)
借：应收利息 100
贷：投资收益 64.28
持有至到期投资――利息调整 35.72
借：银行存款 600
持有至到期投资――减值准备 398.59
持有至到期投资――利息调整 101.41
贷：持有至到期投资――成本 1000
应收利息 100
解析
[提示] “利息调整”明细摊销后余额=72.1-11.35-12.71-14.24+31.89+35.72-101.41=0。
根据《企业会计准则第7号――非货币性资产交换》的规定，下列项目中不属于货币性资产的是( )。
A．对没有市价的股票进行的投资
B．对有市价的股票进行的投资
C．不准备持有至到期的债券投资
D．准备持有至到期的债券投资
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记( )科目。
A．资本公积
B．投资收益
C．营业外收入
D．资产减值损失
正确答案
A
解析
[解析] 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。
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