- 持有至到期投资的内容
- 共1303题
甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。
A．以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产，并支付补价40万元
B．以账面价值为280万元的阿定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
E．以账面价值8万元，公允价值10万元的专利权换入戍公司公允价值为12万元的设备，支付补价2万元，支付营业税0.5万元
正确答案
A,E
解析
[解析] 选项A比例=40/(360+40)=10%，属于非货币性资产交换；选项B比例=80/280=28.57%，不属于非货币性资产交换；选项C比例=140/(140+320)=30.4%，不属于非货币性资产交换；选项D比例=30/420=7.1%，虽然低于25%，但是准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换；选项E比例=2/12=16.7%，属于非货币性资产交换。
甲公司2009年11月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，购买价款为52 397万元，另支付相关费用50万元，债券面值50 000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2009年12月31日“持有至到期投资――利息调整”科目的账面价值为( )万元。
A．982．80
B．1 555.94
C．2 000
D．1 535.86
正确答案
D
解析
[解析] ①2009年1月1日“持有至到期投资――利息调整”余额 =52 397+50-50 000=2 447(万元) 2009年6月30日实际利息收入 =期初摊余成本×实际利率=52 447×4%/2=1 048.94(万元) 应收利息=债券面值×票面利率=50 000×6%/2=1 500(万元) “持有至到期投资――利息调整”摊销额=1 500-1 048.94=451.06(万元) ②2009年12月31日实际利息收入=(52 447-451.06)×4%/2=1 039.92(万元) 应收利息=50 000×6%/2=1 500(万元) “持有至到期投资――利息调整”摊销额=1 500-1 039.92=460.08(万元) ③2009年12月31日“持有至到期投资――利息调整”的账面价值 =2 447-451.06-460.08=1 535.86(万元)
在企业会计实务中，下列事项中可能引起资产总额增加的有( )。
A．分配生产工人职工薪酬
B．转让交易性金融资产发生净收益
C．计提持有的到期还本付息持有至到期投资的利息
D．接受投资者投入货币资会
E．长期股权投资权益法下实际收到的现金股利
正确答案
A,B,C,E
解析
[解析] 选项A使生产成本金额增加；选项B增加的资产数额比减少的交易性金融资产账面价值多；选项C使持有至到期债券投资金额增加；选项D是在资产内部之间，不影响资产总额；选项E使资产总额增加。
关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产
C．可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
E．可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类
正确答案
A,C
解析
[解析]企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时可以进行重分类。
甲公司于2009年1月1日购入乙公司当日发行的债券作为持有至到期投资，在购买日其公允价值为60 480万元，期限为3年，票面年利率为3%，面值为60 000万元，交易费用为60万元，半年期实际利率为1.34%，每半年付息一次。采用实际利率法摊销，则2009年7月1日持有至到期投资摊余成本为( )万元。
A．60 391.24
B．60 451.24
C．60 480
D．60 540
正确答案
B
解析
[解析] 实际利息收入=60 540×1.34%=811.24(万元) 应收利息=60 000×3%×6/12=900(万元) 债券实际利息与应收利息的差额=900-811.24=88.76(万元) 2009年7月1日持有至到期投资摊余成本=60 540-88.76=60 451.24(万元)。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记( )科目。
A．资本公积
B．投资收益
C．营业外收入
D．资产减值损失
正确答案
A
解析
[解析] 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。
下列各项中，属于非货币性资产交换的有( )。
A．以一项账面价值为500万元，公允价值为600万元的准备持有至到期的债券投资换取一台生产设备，井支付补价100万元
B．以账面价值为120万元，公允价值为100万元的机床换取一辆小轿车，并收取补价 20万元
C．以账面价值为560万元，公允价值为600万元的专利技术换取一套电子设备，另交付市价为120 元的股票
D．以市价为300万元的股票和账面金额为200万元的应收账款换取公允价值为650万元的机床
E．以市价为120万元的将于2个月到期的短期债券投资和公允价值为500刀元的机床换取一台账面价值为480万元的机床
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 选项A真准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，该交易不属于非货币性资产交换；
选项D：20/100×100%=20%，小于25%，属于非货币性资产交换；
选项C：股票属于非货币性资产，属于非货币性资产交换；
选项D：应收账款属于货币性资产，200/650×100%＝30.8%，大于25%，不属于非货币性资产交换；
选项E：将于2个月到期的短期债券投资属于货币性资产，120/(120+500)×lOO%＝ 19.35%，小于25%，属于非货币性资产交换。
甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。甲公司2007年利润总额为9000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1) 2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业按照应收账款期末余额的5‰计提了坏账准备允许税前扣除，除已税前扣除的坏账准备外，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2) 2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(3) 2007年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
(4) 甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(5) 2007年年末计提存货跌价准备500万元，税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(6) 2007年年末甲公司持有的交易性金融资产公允价值上升3500万元，税法规定该类资，
产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
假定甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1) 计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；
(2) 编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
[答案]
(1) 属于非同一控制下企业合并，因甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。
(2) 长期股权投资的初始投资肪本=2000×4.2=8400(万元)。
借：长期股权投资 8400
贷：股本 2000
资本公积――股本溢价 6400
(3) 甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算，2007年年末长期股权投资的账面价值仍为8400万元。
(4) 借：长期股权投资――乙公司(损益调整)
720
贷：投资收益 720
(5) 合并报表抵销分录：
①借：营业收入 800
贷：营业成本 752
存货 48
②借：应付债券 623
贷：持有至到期投资 623
借：投资收益 23
贷：财务费用 23
③借：营业收入 720
贷：营业成本 600
固定资产 120
借：累计折旧 6
贷：管理费用 6
借：应付账款 842.4
贷：应收账款 842.4
借：坏账准备 36
贷：资产减值损失 36
④借：其他业务收入 60
贷：管理费用 60
⑤借：预收款项 180
贷：预付款项 180
⑥长期股权投资与所有者权益的抵销：
借：实收资本 4000
资本公积 2000
盈余公积 1090
未分配利润 2810
商誉 1200
贷：长期股权投资 9120
少数股东权益 1980
⑦投资收益与利润分配的抵销：
借：投资收益 720
少数股东损益 180
未分配利润――年初 2000
贷：提取盈余公积 90
未分配利润 2810
解析
暂无解析
表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况有( )。
A．金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
B．没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期
C．受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期
D．持有该金融资产的期限不确定
正确答案
B,C
解析
暂无解析
企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有( )。
A．固定资产减值损失
B．无形资产减值损失
C．长期股权投资减值损失
D．持有至到期投资减值损失
E．计提的存货跌价准备
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 固定资产、无形资产以及长期股权投资的减值损失一经硫认，在以后会计期间不得转回，但存货、持有至到期投资等资产的减值损失可以转回。
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