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丁公司于2011年1月3日以1067.9万元购入乙公司于2011年1月1日发行的面值为1000万元、票面年利率为6%、期限为3年、到期一次还本付息的债券一批，作为持有至到期投资。购买债券的过程中还发生相关税费共计12.1万元。若该债券发行时的实际利率为4%，则丁公司2011年因该债券投资应确认的投资收益为( )万元。
A．40.0
B．42.3
C．43.2
D．60.0
正确答案
C
解析
[解析] 2011年1月3日摊余成本=1067.9+12.1=1080(万元)
2011年投资收益=1080×4%=43.2(万元)
本题涉及持有至到期投资取得及其投资收益的核算。考生应熟练掌握持有至到期投资核算的全过程。
甲企业于2009年1月1日，以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，企业准备持有至到期。则2009年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为( )万元。
A．584
B．588
C．556
D．650
正确答案
B
解析
[解析] 该持有至到期投资的摊余成本=560×(1+5%)=588(万元)。
2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，每年按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元。则取得时“持有至到期投资一利息调整”的入账成本为( )万元。
A．290
B．1210
C．1500
D．1600
正确答案
A
解析
[解析] 取得时“持有至到期投资一利息调整”的人账成本＝1500－(1200＋10)＝ 290(万元)
根据《企业会计准则――非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资产的是( )。
A．对没有市价的股票进行的投资
B．对有市价的股票进行的投资
C．不准备持有至到期的债券投资
D．准备持有至到期的债券投资
正确答案
D
解析
[解析] 货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。
下列资产减值事项中，不适用资产减值准则进行会计处理的有( )。
A．持有至到期投资的减值
B．融资租赁中出租人未担保余值的减值
C．建造合同形成的资产的减值
D．长期股权投资采用权益法核算发生的减值
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 持有至到期投资减值适用《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》；建造合同形成的资产的减值，适用《企业会计准则第15号――建造合同》；融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用《企业会计准则第21号――租赁》。
甲企业于2009年1月1日，以760万元的价格购进当日发行的面值为560万元的公司债券。其中债券的买价为625万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息，企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为( )万元。
A．760
B．600
C．655
D．650
正确答案
A
解析
[解析] 企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资(成本)”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资(利息调整)”科目。
下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。
A．意图长期持有的股权投资
B．意图随时变现的股权投资
C．意图随时变现的基金投资
D．意图持有至到期的债权投资
正确答案
D
解析
[解析] 按照《企业会计准则――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。
下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是( )。
A．意图长期持有的股权投资
B．意图随时变现的股权投资
C．意图随时变现的基金投资
D．意图持有至到期的债权投资
正确答案
D
解析
[解析] 按照《企业会计准则――金融工具的确认和计量》的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。
下列各项中，属于企业流动资产的是( )。
A．可供出售金融资产
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．投资性房地产
正确答案
B
解析
[解析] 固定资产、无形资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产均为非流动资产。
甲公司2011年7月1日将其于2009年5月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元。该债券于2009年1月1日发行，面值2000万元，期限3年，票面年利率为3%，到期一次还本付息，甲公司将其作为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，已计提的减值准备为25万元。甲公司转让该批债券应确认的投资收益为( )万元。
A．-37
B．-13
C．7
D．17
正确答案
B
解析
[解析] 转让时该批债券的计息期累计为30个月。
转让时该批债券的应计利息明细科目的借方余额=2000×3%÷12×30=150(万元)
转让收益=2100-(2000+150-12-25)=-13(万元)
本题涉及持有至到期投资取得及其处置的投资收益的计算。考生应熟练掌握持有至到期投资核算的全过程。
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