- 增值税应纳税额的计算
- 共11题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
(1)2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的设备，买价100万元，增值税 17万元，支付的运杂费、包装费共3万元。
(2)在安装上述设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。
(3)2006年12月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。
(4)该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
(5)2009年12月31日，甲企业将该设备对外出售，获得价款95万元存入银行。
假定甲公司不考虑所得税等相关税费。
要求：
(1)编制甲企业购入设备的会计分录。
(2)编制甲企业安装设备的会计分录。
(3)编制甲企业设备安装完工并投入使用的会计分录。
(4)计算甲企业的该项设备2007年和2008年应计提的折旧额。
(5)编制甲企业出售该项设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称。)
正确答案
(1)购入需要安装的设备，应该通过“在建工程”科目进行核算
借：在建工程 120
贷：银行存款 120
(2)安装设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产
借：在建工程 11.7
贷：原材料 10
应交税费――应交增值税(进项税额转出) 1.7
将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。
借：在建工程 48.5
贷：库存商品 40
应交税费――应交增值税(销项税额) 8.5(50×17%)
将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。
借：在建工程 19.8
贷；应付职工薪酬 15
银行存款 4.8
(3)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：
120+11.7+48.5+19.8=200(万元)
借：固定资产 200
贷：在建工程 200
(4)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2007年应计提一年的折旧额。
2007年应计提的折旧额：200×2/5=80(万元)
2008年应计提的折旧额=(200-80)×2/5=48(万元)
(5)固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。
2009年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2009年应计提固定资产折旧
=(200-80-48)×2/5=28.8(万元)
出售固定资产之前一共计提的折旧数额为：80+48+28.8=156.8(万元)
借：固定资产清理 43.2
累计折旧 156.8
贷：固定资产 200
借：银行存款 95
贷：固定资产清理 95
借：固定资产清理 51.8
贷：营业外收入 51.8
解析
暂无解析
甲企业为增值税一般纳税人。2003年1月，甲企业因经营需要，决定用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：
(1)2003年1月5日，购入工程用专项物资500万元，增值税额为85万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为40万元，应负担的增值税额为6．8万元。
(5)2003年1月至3月，应付工程人员工资90万元，用银行存款支付其他费用67.2万元。
(6)2003年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为80万元，采用直线法计提折旧。
(7)2007年12月31日，将该办公楼出售，售价1 000万元，营业税率为5%。已经通过银行收回价款。
要求：
(1)计算该办公楼的入账价值。
(2)计算2003年度该办公楼应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2003年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2007年12月31日出售该办公楼的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)该办公楼的入账价值=585+200+300×17%+40+40×17%+90+67.2=1040(万元)
(2)2003年度该办公楼应计提的折旧额＝(1 040-80)/20×9/12=36(万元)
(2003年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2003年4月开始计提折旧，2003年共计提9个月的折旧。)
(3)
①借：工程物资 585
贷：银行存款 585
(购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。)
②借：在建工程 585
贷：工程物资 585
③借：在建工程 251
贷：库存商品 200
应交税费――应交增值税(销项税额) 51
(在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。)
④借：在建工程 46.8
贷：原材料 40
应交税费一―应交增值税(进项税额转出) 6.8
(在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。)
⑤借：在建工程 90
贷：应付职工薪酬 90
⑥借：在建工程 67.2
贷：银行存款 67.2
⑦借：固定资产 1040
贷：在建工程 1040
⑧借：管理费用 36
贷：累计折旧 36
(4)至出售时为止，共计提折旧4年零9个月。固定资产年折旧额=(1 040-80)/20= 48(万元)，已经计提的折旧为48×4+36=228(万元)。
①借：固定资产清理 812
累计折旧 228(48×4+36)
贷：固定资产 1040
②借：固定资产清理 50
贷：应交税费――应交营业税 50
③借：银行存款 1 000
贷：固定资产清理 1 000
④借：固定资产清理 138
贷：营业外收入 138
解析
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某国有企业为增值税一般纳税人。2007年度损益表中利润总额为300万元，并已如期上缴全年所得税99万元。2008年2月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业2007年度有以下情况：
(1)企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括医务人员30人，待岗人员10人，当地计税工资为每月人均2000元。
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元，企业作了借记“银行存款”，贷记“其他应付款”的会计处理。
(3)将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。
(4)转让专利技术净收入45万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。
(5)成本费用中有业务招待费100万元，广告费180万元(企业账上的销售收入为5000万元)。
(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠2笔，分别为50万元捐给了灾区，100万元捐给了当地的市图书馆。
(7)年末“应收账款”借方余额120万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为5%。)。
(已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为120.38万元，城建税和教育费附加忽略不计。)
要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：
(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；
(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；
(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；
(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；
(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；
(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；
(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；
(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为25%)；
(9)根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理
正确答案
由职工福利费开支工资的职工，不应列入计税工资人员基数。
企业多列支计税工资数额＝40×2000×12＝960000(元)＝96(万元)
多计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费＝96×(2%+14%+1.5%)＝ 16.8(万元)
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元应调增应纳税所得额。
(3)将自产产品用于在建工程，为视同销售行为，应以售价计缴增值税，并以其与成本之差，调增应纳税所得额。
补缴增值税＝50×(1+10%)×17%-50×17%＝0.85(万元)
所得税计税收入＝50×(1+10%)-50＝5(万元)
(4)转让专利净收入30万元以下部分暂免征收所得税，而超过部分(即15万元)应计入应纳税所得额。转让专利的收入免征营业税。
(5)业务招待费应调增所得＝100-(5000+55+45)×0.3%+3＝87.7 (万元)
广告费应调增所得＝200-(5000+55+45)×2%＝98(万元)
(6)公益性捐赠应调增所得＝(50+100)-(300+55+45)×3%-(300+ 55+45)×10%＝150-12-40＝98(万元)
(7)“坏账准备”年末余额＝120×5‰＝0.6(万元)
企业坏账准备年末余额0.8万元，多列支准备金0.2万元，应予调增应纳税所得额0.2万元。
(8)应调增的计税所得额＝96+16.8+1.0+5+15+87.7+98+98+0.2
＝426.7(万元)
应补缴企业所得税＝426.7×25%＝106.68(万元)
(9)该企业在纳税检查中被查出的问题属于偷税行为。
偷税数额＝106.68+0.85＝107.53(万元)
全部应纳税额＝120.38+107.53＝227.91(万元)
偷税数额占应纳税额比例＝[*]×100%≈47.13%
应按《税收征收管理法》、《刑法》有关规定处理：偷税额占应纳税额30%以上且偷税数额在10万元以上，应处3年以上，7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
解析
暂无解析
万花享企业年末盘算本年的生产经营情况如下：
(1)产品销售收入900万元；
(2)出租固定资产收入60万元；
(3)产品销售费用65万元；
(4)产品销售成本700万元；
(5)增值税120万元，其他流转税金20万元；
(6)清理固定资产净损失3万元。
问题：根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本年度应纳所得税额，并说明理由。
正确答案
(1)该企业本年度计算所得税的收入额为：
900+60=960(万元)
(2)该企业在税前可扣除的项目为：
①产品销售成本700万元，可扣除。
②产品销售费用65万元，可扣除。
③清理固定资产净损失3万元，可扣除。
④其他流转税金20万元，可扣除。
⑤增值税120万元，不可扣除。
(3)应纳税所得额为：
900+60-700-65-3-20=172(万元)
(4)应纳企业所得税额为：
172×25%=43(万元)
解析
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某国有企业为增值税一般纳税人。2007年度损益表中利润总额为300万元，并已如期上缴全年所得税99万元。2008年2月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业2007年度有以下情况：
(1)企业以在册职工1200人计算计税工资。在册职工中包括医务人员30人，待岗人员10人，当地计税工资为每月人均2000元。
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元，企业作了借记“银行存款”，贷记“其他应付款”的会计处理。
(3)将成本为50万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。
(4)转让专利技术净收入45万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。
(5)成本费用中有业务招待费100万元，广告费180万元(企业账上的销售收入为5000万元)。
(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠2笔，分别为50万元捐给了灾区，100万元捐给了当地的市图书馆。
(7)年末“应收账款”借方余额120万元，“坏账准备”贷方余额0.8万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为5%。)。
(已知企业通过“应交税金”已计缴的各种税金为120.38万元，城建税和教育费附加忽略不计。)
要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：
(1)计算第(1)项业务调整的应纳税所得额；
(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；
(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；
(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；
(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；
(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；
(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；
(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为25%)；
(9)根据《税收征收管理法》和《刑法》的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理
正确答案
由职工福利费开支工资的职工，不应列入计税工资人员基数。
企业多列支计税工资数额＝40×2000×12＝960000(元)＝96(万元)
多计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费＝96×(2%+14%+1.5%)＝ 16.8(万元)
(2)收回以前年度已经核销的坏账10万元应调增应纳税所得额。
(3)将自产产品用于在建工程，为视同销售行为，应以售价计缴增值税，并以其与成本之差，调增应纳税所得额。
补缴增值税＝50×(1+10%)×17%-50×17%＝0.85(万元)
所得税计税收入＝50×(1+10%)-50＝5(万元)
(4)转让专利净收入30万元以下部分暂免征收所得税，而超过部分(即15万元)应计入应纳税所得额。转让专利的收入免征营业税。
(5)业务招待费应调增所得＝100-(5000+55+45)×0.3%+3＝87.7 (万元)
广告费应调增所得＝200-(5000+55+45)×2%＝98(万元)
(6)公益性捐赠应调增所得＝(50+100)-(300+55+45)×3%-(300+ 55+45)×10%＝150-12-40＝98(万元)
(7)“坏账准备”年末余额＝120×5‰＝0.6(万元)
企业坏账准备年末余额0.8万元，多列支准备金0.2万元，应予调增应纳税所得额0.2万元。
(8)应调增的计税所得额＝96+16.8+1.0+5+15+87.7+98+98+0.2
＝426.7(万元)
应补缴企业所得税＝426.7×25%＝106.68(万元)
(9)该企业在纳税检查中被查出的问题属于偷税行为。
偷税数额＝106.68+0.85＝107.53(万元)
全部应纳税额＝120.38+107.53＝227.91(万元)
偷税数额占应纳税额比例＝
应按《税收征收管理法》、《刑法》有关规定处理：偷税额占应纳税额30%以上且偷税数额在10万元以上，应处3年以上，7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。
解析
暂无解析
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