- 固定资产
- 共3000题
下列各项中，属于会计估计变更的有( )。
A．对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法
B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
正确答案
B,D
解析
[解析] 选项A属于采用新的政策，选项CE属于政策变更，故选项BD正确。
下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是( )。
A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B．对短期投资按成本与市价孰低计量
C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
正确答案
C
解析
[解析] 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
正确答案
A,C
解析
[解析] 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。
固定资产的计价标准有( )。
A．原始价值
B．实际发生的支出
C．重置完全成本
D．累计折旧总额
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 固定资产的计价标准有原始价值、实际发生的支出和重置完全成本。
下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有( )。
A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
B．融资租赁资产的初始直接费用
C．企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金
D．取得交易性金融资产时支付的印花税
E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税
正确答案
A,C,E
解析
[解析] 选项B，融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值；选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。
某企业计划进行项目投资，现有A、B方案供选择，有关资料如下：
A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210万元，流动资金投资60万元。该项目当年即建成投入使用，经营期3年，期满残值30万元；预计投产后年营业收入180万元，不包括财务费用的年总成本费用80万元，营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元，其中固定资产投资120万元，无形资产投资30万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生，建设期2年，期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值，流动资金100万元于项目完工时投入，该项目运营期5年，期满固定资产残值预计45万元，无形资产残值预计为0。该项目投产后每年营业收入200万元，年经营成本80万元，年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧，流动资金于终结点一次性收回，所得税率为25%。项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金：当前短期国债利率为3%，该公司股票β系数1.5，证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款，利率8%；B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元，发行价为1200元的债券1000张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。
要求：
（1）计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
（2）如果A、B项目贴现率分别为12%和16%，计算各方案净现值。
（3）如果A、B方案互斥，应接受哪个方案？
正确答案
(1)①A项目：
项目计算期＝0+3＝3(年)
NCF0＝-250(万元)
年折旧额＝
经营期年息税前利润＝180-80-10＝90(万元)
所得税前净现金流量：
NCF1～2＝90+60＝150(万元)
NCF3＝150+(30+60)＝240(万元)
经营期年息前税后利润＝90×(1-25%)＝67.5(万元)
所得税后净现金流量：
NCF1～2＝67.5+60＝127.5(万元)
NCF3＝127.5+(30+60)＝217.5(万元)
②B项目：
项目计算期＝2+5＝7(年)
NCF0＝-(120+30)＝-150(万元)
NCF1＝0
NCF2＝-100(万元)
年折旧额＝
年无形资产摊销＝30/5＝6(万元)
经营期年总成本费用(不含利息)＝80+18+6＝104(万元)
经营期年息税前利润＝200-104-10＝86(万元)
所得税前净现金流量：
NCF3～6＝86+18+6＝110(万元)
NCF7＝110+(45+100)＝255(万元)
经营期年息前税后利润＝86×(1-25%)＝64.5(万元)
所得税后净现金流量：
NCF3～6＝64.5+18+6＝88.5(万元)
NCF7＝88.5+(45+100)＝233.5(万元)
(2)NPVA＝127.5×(p/A，12%，2)+217.5×(p/s，12%，3)-250
＝127.5×1.6901+217.5×0.7118-250
＝120.30(万元)
NPVB＝[88.5×(p/A，16%，4)+233.5×(p/s，16%，5)-100]×(p/s，16%，2)-150
＝(88.5×2.7982+233.5×0.4762-100)×0.7432-150
＝42.36(万元)
(3)如果AB两个方案互斥，应接受A方案。因为AB两方案的投资相同，但A方案回报高，其3年获得的净现值就高于B方案7年获得的净现值。
解析
暂无解析
以下表述正确的有( )。
A．已经计提的固定资产减值准备不得转回
B．长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回
C．除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值
D．持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复
E．存货减值影响消失减计的金额应当恢复
正确答案
A,B,C,D,E
解析
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某企业目前有两个备选项目，相关资料如下：
资料1：已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其累计各年税后净现金流量如表所示：
资料2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元，无形资产投资25万元。该项目建设期2年，经营期5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。投产第一年预计流动资产需用额60万元，流动负债需用额40万元；投产第二年预计流动资产需用额90万元，流动负债需用额30万元。该项目投产后，预计每年营业收入210万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费50万元，工资福利费20万元，其他费用10万元。企业适用的增值税税率为17%，城建税税率7%，教育费附加率3%。该企业不交纳营业税和消费税。
资料3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率25%，设定折现率10%。
要求：计算乙项目下列指标：
①计算该项目项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额；②计算投产后各年的经营成本；③投产后各年不包括财务费用的总成本；④投产后各年的息税前利润；⑤计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量；⑥计算该项目税后净现金流量的静态投资回收期和净现值。
正确答案
计算乙项目下列指标：
①项目计算期=7年，
投产第一年流动资金投资额=60-40=20(万元)，
投产第二年流动资金需用额=90-30=60(万元)，
投产第二年流动资金投资额=60-20=40(万元)，
流动资金投资合计=40+20=60(万元)，
原始投资=200+25+60=285(万元)；
②投产后各年的经营成本=50+20+10=80(万元)；
③固定资产年折旧=(200-8)÷5=38.4(万元)，
无形资产年摊销额=5万元，
投产后各年不包括财务费用的总成本=80+38.4+5=123.4(万元)；
④投产后各年应交增值税=(每年营业收入-每年外购原材料燃料和动力费)×增值税率=(210-50)×17%=27.2(万元)，
投产后各年的营业税金及附加=27.2×(7%+3%)=2.72(万元)，
投产后各年的息税前利润=210-123.4-2.72=83.88(万元)；
⑤各年所得税前净流量：
NCF0=-225万元，NCF1=0，NCF2=-20万元，
NCF3=83.88+38.4+5-40=87.28(万元)，
NCF4～6=83.88+38.4+5=127.28(万元)，终结点回收额=8+60=68(万元)，
NCF7=127.28+68=195.28(万元)；
该项目各年所得税后净流量：
投产后各年的调整所得税=83.88×25%=20.97(万元)，
NCF0=225万元，NCF1=0，NCF2=-20万元，
NCF3=87.28-20.97=66.31(万元)，
NCF4～6=127.28-20.97=106.31(万元)，
NCF7=195.28-20.97=174.31(万元)；
⑥该项目的净现值=-225-20×(P/F，10%，2)+66.31×(P/F，10%，3)+106.31×[(P/A，10%，6)-(P/A，10%，3)]+174.31×(P/F，10%，7)=96.37(万元)，
不包括建设期的静态投资回收期=285÷106.31=2.68(年)，
包括建设期的静态投资回收期=2+2.68=4.68(年)；
解析
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下列计量方法中，不符合历史成本计量属性的是（ ）。
A．发出存货计价采用加权平均法
B．可供出售金融资产期末采用公允价值计量
C．固定资产计提折旧
D．持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量
正确答案
B
解析
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企业在年末财产清查中，发现全新的未入账的设备一台，其同类固定资产的市场价格为50000元。。企业对这台设备的计价为50000元。该设备的计价，运用的是（）会计计量属性。
A．历史成本
B．重置成本
C．可变现净值
D．公允价值
正确答案
B
解析
会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、公允价值和现值。在重置成本计量下，资产按现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。
(1)2009年2月28日签订了合同。A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1 000万元，无处置费用；B公司预计专利权在处置时的公允价值为2 350万元，无处置费用。
(2)2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。有关资料如下：
A公司换出：①固定资产――旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1 200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。2009年5月1日公允价值为 1 000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税)；②投资性房地产――写字楼的账面价值为1 000万元(其中成本为900万元，公允价值变动为100万元)，2009年5月1日公允价值为1 800万元。公允价值合计2 800万元。另A公司为换人专利权支付相关税费 20万元；A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。
B公司换出：①无形资产――专利权的账面原值为3 600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2 350万元；②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元(其中成本为400万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为950万元。公允价值合计3 300万元。另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。
(3)另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。
(4)A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。
(5)B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。
(6)2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为 200万元，写字楼全部成本为300万元。款项以银行存款支付。
(7)假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；
(2)计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录；
(3)计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；
(4)计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；
(5)编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；
(6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。
正确答案
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产――旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录
按照会计准则，该旅馆于2009年2月已满足持有待售固定资产的定义，因此应于2009年3月～5月停止计提折旧。
账面价值=1 200-1 200÷25×2-1 200+25×2/12=1 200-104=1 096(万元)
调整后的预计净残值1 000万元，小于1 09675元，所以需要调整预计净残值。
借：资产减值损失 96
贷：固定资产减值准备 96
(2)计算2009年2月28日A公司无形资产――专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录
按照会计准则，该专利权于2009年2月已满足持有待售固定资产的定义，因此应于2009年2月～5月停止摊销。
账面价值
=3 600-3 600÷10×6/12-3 600÷10×2-3 600÷10×1/12
=3 600-930=2 670(万元)
调整后的预计净残值2 350万元，小于2 670万元，所以需要调整预计净残值。
借：资产减值损失 320
贷：无形资产减值准备 320
(3)计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录
无形资产――专利权的入账价值=(2 800+500)×2 350/3 300+20=2 370(万元)
可供出售金融资产的入账价值=(2 800+500)×950/3 300+50=1 000(万元)
借：固定资产清理 1 000
累计折旧 104
固定资产减值准备 96
贷：固定资产――旅馆 1 200
借：无形资产――专利权 2 370
可供出售金融资产――成本 1 000
贷：固定资产清理 1 000
其他业务收 1 800
银行存款 570
借：其他业务成本 900
公允价值变动损益 100
贷：投资性房地产――成本 900
――公允价值变动 100
(4)计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录
在建工程――旅馆的入账价值=(3 300-500)×1 000/2 800=1 000(万元)
投资性房地产――写字楼(在建)的入账价值=(3 300-500)×1 800/2 800=1 800(万元)
借：在建工程――旅馆 1000
投资性房地产――写字楼(在建) 1 800
累计摊销 930
无形资产减值准备 320
公允价值变动损益 200
银行存款 500
贷：无形资产 3 600
交易性金融资产――成本 400
――公允价值变动 200
投资收益 500(950-400-50)
银行存款 50
(5)编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录
借：在建工程――旅馆 200
投资性房地产一写字楼(在建) 300
贷：银行存款 500
(6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录
旅馆的成本=1 000+200=1 200(万元)
借：固定资产――旅馆 1 200
贷：在建工程――旅馆 1 200
写字楼的成本=1 800+300=2 100(万元)
借：投资性房地产――写字楼(成本) 2100
贷：投资性房地产――写字楼(在建) 2100
解析
暂无解析
金融资产在初始计量时，应该分为( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
正确答案
A,B,C,D
解析
[解析] 参见金融资产的分类。
下列各项中，经批准应计入营业外支出的是( )。
A．计量差错造成的存货盘亏
B．管理不善造成的存货盘亏
C．管理不善造成的固定资产盘亏
D．无法查明原因的现金盘亏
正确答案
C
解析
[解析] A、B、D选项计入管理费用。
甲公司为房地产开发企业，适用的所得税税率为25%，2009年发生以下业务：
(1)4月1日甲公司将存货转作以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，2008年年末已经计提减值准备30万元，转换日公允价值为400万元，2009年12月31日，该房产的公允价值为420万元；
(2)6月30日，甲公司定向增发2000万般本公司普通股股票，用以购买A公司原股东持有的80%A公司股权，购买后能够对A公司实施控制，该股票每股面值为1元，市价为5元，甲公司为该交易发生咨询评估等费用20万元，支付承销商佣金100万元。A公司原股东因此持有甲公司10%股权。
(3)8月10日甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票，并作为可供出售金融资产进行核算，另支付相关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。
(4)12月20日甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票，并作为交易性金融资产进行核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。
该项投资性房地产的初始计量成本为( )。
A．300万元
B．400万元
C．280万元
D．380万元
正确答案
B
解析
暂无解析
2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产 (写字楼)转让给乙公司，转让价款为5 000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4 500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4 700万元。假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为( )万元。
A．300
B．500
C．0
D．5 000
正确答案
A
解析
[解析] 甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5 000-4 700+200-200=300 (万元)。
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