- 固定资产
- 共3000题
(一)资料
某股份有限公司2005年度实现税后净利润8000万元。2006年度该公司准备实施一项新的固定资产投资项目，该投资项目期限为5年，初始投资总额为6000万元，预计每年可产生现金净流量2000万元。采用12%的折现率计算，该项目预计净现值为1210万元。公司确定的目标资本结构中股东权益资本占70%。该公司采用剩余股利政策，2005年度税后净利润除部分留用于该投资项目外，其余均用于分派现金股利。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
折现率为12%时，该投资项目5年预期现金净流量的现值为( )。
A．6000万元
B．7210万元
C．8000万元
D．1000万元
正确答案
B
解析
[解析] 本题考查重点是对“预期现金净流量的现值”的掌握。净现值是项目投产后现金净流量现值减去项目初始投资现金流量现值后的余额。所以，预期现金净流量的现值=6000+1210=7210(万元)。因此，本题的正确答案为B。
投资性房地产有关的后续支出中，下列说法中正确的有( )。
A．采用成本模式的计量下当月增加的房屋当月不计提折旧
B．采用成本模式的计量下当月增加的土地使用权当月开始进行摊销
C．采用公允模式的计量下当月增加的房屋下月开始计提折旧
D．采用成本模式的计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销
E．采用公允模式的计量下当月增加的土地使用权下月开始计提摊销
正确答案
A,B
解析
[解析] 投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理，投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理。采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销。
在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括( )。
A．回收流动资金
B．回收固定资产残值
C．经营期末经营净现金流量
D．原始投资
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 本题考核的是项目投资经营期末阶段现金流量的估算。原始投资通常发生在建设期，终结点的现金流量等于终结点那年的经营净现金流量与该期回收额之和。
下列适用于采用实地盘点法清查的有( )。
A．原材料
B．固定资产
C．露天堆放的沙石
D．露天堆放的煤
正确答案
A,B
解析
[解析] 实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清查；技术推算法适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资的清查，选项CD适于采用技术推算法清查。
在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括( )。
A．回收流动资金
B．回收固定资产残值
C．经营期末经营净现金流量
D．原始投资
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 本题考核的是项目投资经营期末阶段现金流量的估算。原始投资通常发生在建设期，终结点的现金流量等于终结点那年的经营净现金流量与该期回收额之和。
关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有 ( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资
B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资
C．持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D．持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
正确答案
A,C
解析
[解析] 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2008年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元。则该项融资租入固定资产的入账价值为( )万元。
A．7000
B．7050
C．8050
D．8800
正确答案
B
解析
暂无解析
下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有( )。
A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值
正确答案
A,D
解析
[解析] 选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。
考核各种特殊事项确认收入
甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：
(1)2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元(即每1积分可以免费购买0.01元的货物)。
2010年专营店销售商品3000万元(不包括客户使用奖励积分兑换的商品)，共授予奖励积分3000万分。甲公司估计有20％的积分顾客将放弃行权，不会使用。至2010年年末，顾客已使用积分1600万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理：
①确认主营业务收入2970万元；
②确认递延收益30万元。
(2)甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。2010年甲公司收取货款2340万元，已经发出货物2 106万元(含增值税)；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：
①确认主营业务收入(销售商品)2000万元；
②确认其他业务收入(送货劳务)14万元；
③确认其他业务成本7万元；
④确认销售费用18万元。
(3)甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积(其他资本公积)余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：
①确认其他业务收入860万元；
②确认其他业务成本780万元。
(4)甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。经甲、丙公司协商后达成如下协议：甲公司用日用品按照现行市价300万元(不含税)抵偿所欠丙公司货款。甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。甲公司该批日用品的成本为220万元。甲公司对该债务重组
会计处理如下：
①未确认销售收入和销售成本；
②将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。
(5)甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。换入货车的公允价值为15万元(甲公司未取得增值税专用发票)，甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元，另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。该批货物的成本为10万元。甲公司进行了如下的会计处理：
①认定该项业务属于非货币性资产交换；
②未确认销售收入和销售成本；
③确认了营业外收入2万元；
④确认固定资产入账价值15万元。
(6)甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元(不含增值税)，给出的现金折扣条件为(2/10，n/15)；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。甲公司于当日发出货物，成本为420万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：
①确认主营业务收入530万元；
②确认主营业务成本420万元。
[要求]
根据上述资料，逐笔分析、判断(1)～(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明正确的会计处理(答案中金额单位用万元表示)。
正确答案
(1)项目中①和②都不正确。
甲公司应该确认主营业务收入2992万元(销售价格3000－应计入递延收益8)，确认递延收益8万元(奖励积分公允价值3000×0.01－放弃行权的奖励积分公允价值3000×0.01×20%－已行权16000×0.01)。
事项(2)中①和②不正确；③和④正确。
收取货款不能全额确认收入，预收的货款只有在发出商品时才能确认收入，甲公司应该确认主营业务收入=发出货物含税收入2106÷1.17=1800(万元)；收取送货费14万元中，已完成劳务部分为90%，应确认其他业务收入，其他业务收入金额=14×90%=12.6(万元)；支付给物流公司送货费25万元中，免费送货部分18万元应计入销售费用，非免费送货部分7万元应该计入其他业务成本，与劳务收入配比。
事项(3)中①正确；②不正确。
出售投资性房地产取得的价款应计入其他业务收入，为860万元；其他业务成本=投资性房地产账面价值780－公允价值变动260－资本公积(其他资本公积)100=420(万元)。
事项(4)中①和②均不正确。
将库存商品抵债债务应当视同销售，甲公司应确认主营业务收入300万元，确认主营业务成本220万元，确认营业外收入=抵偿债务金额400－抵债资产含税公允价值351=49(万元)。
事项(5)中①和④正确；②和③不正确。
补价所占比重=支付的补价0.96÷(换出资产公允价值12＋支付的补价0.96)=7.41%，小于25%，该交易属于非货币性资产交换。
该非货币性资产交换因为换入、换出资产未来现金流量显著不同，因而具有商业实质；而且能够取得公允价值，因此，换出资产应作为销售处理。甲公司应确认主营业务收入12万元，确认主营业务成本10万元，不能确认营业外收入。
固定资产入账价值=换出资产公允价值12＋增值税销项税额2.04＋支付的补价0.96=15(万元)
事项(6)中①不正确；②正确。
分期付款销售具有融资性质的，应按照现销价500万元确认为主营业务收入，将应收协议价款530万元与现销价500万元之问的差额，确认为未实现融资收益30万元，同时确认主营业务成本420万元。
解析
暂无解析
下列关于会计要素计量属性的说法正确的是______。
A．“除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业不得自行调整其账面价值”，此规定遵守了历史成本会计计量属性
B．根据公式“估计的正常售价-估计至完工的成本-估计销售费用-估计相关税费”可以计算资产的重置成本
C．在实务中，可变现净值多应用于盘盈固定资产的计量
D．现值通常用于以摊余成本计量的金融资产价值的确定
正确答案
A,D
解析
[解析] 历史成本计量，要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑随后市场价格变动的影响，选项A正确；在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量，所以选项B中的公式可以计算相关资产的可变现净值，所以选项B错误；在实务中，重置成本多用于盘盈固定资产的计量，所以选项C错误；现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定，选项D正确。
某企业购入设备一台，买价100000元，增值税17000元，运杂费1300元，款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是( )。
A．一借一贷
B．一借多贷
C．一贷多借
D．多借多贷
正确答案
A
解析
[解析] 因为购入固定资产时，发生的增值税、运杂费，都计入固定资产的原始价值。故所编的分录为“借：固定资产118300，贷：银行存款118300”，故为一借一贷的分录。
某项固定资产的原始价值为100 000元，预计净残值率为10%，预计使用年限5年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为( )元；
A．30 000
B．24 000
C．18 000
D．6 000
正确答案
C
解析
[解析] 第三年应计提的折旧额=100 000×(1-10%)×3÷15=18 000(元)
正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元(均为固定资产后续计量所产生的差异)，适用的所得税税率为33%，2009年初适用的所得税税率改为25%，2009年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2009年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失200万元，该项交易性金融资产是2009年购入的，入账价值为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2009年末“递延所得税资产”科目的发生额为( )万元。
A．175
B．125
C．159
D．109
正确答案
D
解析
[解析] 递延所得税资产本期发生额=[(3500-3000)+(2000-1800)]×25%-66=109(万元)。
下列各项中，属于固定资产特征的有 ______。
A．可供企业营业使用
B．成本能够可靠地计量
C．使用期限长
D．没有实物形态
E．单位价值较高具有可衡量的未来经济利益
正确答案
A,C,E
解析
暂无解析
A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同)，按6年及年数总和法，2008年计提的折旧额为525万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1 200万元，未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1 000万元，“累计摊销”科目余额为300万元 (与税法规定相同)，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。
(4)开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。对于公司的投资2008年年初账面余额为4 500万元，其中，成本为4 000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4 000万元。子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2008年年初账面余额为2 000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2 500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。
下列各项中，属于会计估计变更的有( )。
A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
正确答案
A,B
解析
[解析] 选项C、D、R属于政策变更。
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