- 产品成本计算与分析
- 共1641题
(二)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2009年度财务报告经董事会批准对外报出日为2010年3月31日，2009年度所得税汇算清缴于2010年3月18日完成。甲公司适用的所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲公司2009年年初未分配利润为36．145万元；2009年度实现会计利润1850万元、递延所得税费用18．6万元，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司在2009年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010年1月1日，甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年12月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限15年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。该办公楼2009年12月31日的公允价值为1700万元，2009年12月31日之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照20年计提折旧。(2)2010年1月10日发现，甲公司于2009年12月10日与乙公司签订的供货合同很可能违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的价格向乙公司销售A产品150件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009年末甲公司准各生产A产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产A产品的单位成本为2200元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年1月20日发现，甲公司2009年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50万元误记为5万元。(4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失550万元。该诉讼案件于12月31日尚未判决，甲公司为此确认400万元的预计负债(按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除)。2010年2月9日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失500万元，甲公司不再上诉，并于2010年2月15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司2009年度应交企业所得税为( )万元。
A．433．75
B．440．75
C．450．50
D．462．50
正确答案
A
解析
暂无解析
某项目设计生产能力为年产40万件，每件产品价格为120元，单位产品可变成本为100元，年固定成本为420万元，产品销售税金及附加占销售收入的5%，则盈亏平衡产量为（）万件。
A．30
B．24
C．21
D．20
正确答案
A
解析
暂无解析
线性盈亏平衡分析是基于一定假设条件下进行的，下列不属于其假设条件的是 ______.
A．产品的产量与产品的销量相等
B．单位产品变动成本和销售税金保持不变
C．固定成本小于变动成本
D．单位产品的价格保持不变
正确答案
C
解析
暂无解析
某企业生产B产品，本期计划销售量为25000件，应负担的同定成本总额为800000元，单位产品变动成本为400元，适用的消费税税率为5%，根据上述资料，运用保本点定价法测算的单位B产品的价格应为( )元。
A．476.15
B．463
C．449.85
D．454.74
正确答案
D
解析
[解析] 单位B产品价格=([*]+400)/(1-5%)=454.74(元)。
某企业生产一种产品，单价12元，单位变动成本8元，固定成本3000元，销售量1000件，所得税税率25%。欲实现目标税后利润1500元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( )。
A．固定成本降低至2000元
B．单价提高至13元
C．销量增加至1200件
D．单位变动成本降低至7元
E．所得税率下调1个百分点
正确答案
A,B,D
解析
[解析]税前利润=销售量×(单价-单位变动成本)-固定成本，目标税前利润=1500/(1-25%)=2000(元)。 设固定成本为F，则2000=(12-8)×1000-F，F=2000(元)，选项A正确； 设单价为P，则2000=(P-8)×1000-3000，P=13(元)，选项B正确； 设销售量为Q，则2000=(12-8)×Q-3000，Q=1250(件)，选项C不正确； 设单位变动成本为V，则2000=(12-V)×1000-3000，V=7(元)，选项D正确； 若所得税率下调1个百分点，则税后利润=[(12-8)×1000-3000]×(1-24%)=760(元)，选项E不正确。
在边际贡献大于固定成本的情况下，下列措施中不利于降低企业复合风险的是( )。
A．提高权益乘数
B．提高产品单位售价
C．增加产品销售量
D．节约固定成本支出
正确答案
A
解析
[解析] 衡量企业复合风险的指标是复合杠杆系数，复合杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数，在边际贡献大于固定成本的情况下，选项B、C、D均可以导致经营杠杆系数降低，复合杠杆系数降低，从而降低企业复合风险；选项A提高权益乘数，会使得资产负债率也提高，导致财务杠杆系数增加，复合杠杆系数变大，从而提高企业复合风险。
甲公司为增值税一般纳税人．适用增值税税率为17%。甲公司2012年发生如下经济业务：
(1)1月1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元．另需支付增值税20.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
(2)1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元，单位售价0.1万元(不含增值税)。根据合同规定：丙公司可享受20%的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分2个月(包括购货当月)于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张．丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。
(3)1月5日，甲公司向丁公司赊销商品200件。单位售价0.03万元(不含增值税)，单位成本0.026万元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，赊销期为1个月，6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理估计退货率为20%。退货期满日，丁公司实际退回商品50件。
(4)1月10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价0.068万元(不含增值税)，单位成本0.052万元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时问的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2012年6月1日给甲公司开出一张面值11.934万元、为期6个月的银行承兑汇票。
假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。
要求：
编制甲公司1月份与向丙公司销售商品有关的会计分录。
正确答案
①1月2日：
向丙公司的销售虽然采用分期收款，但该项收款不具有融资性质，则甲公司根据单位售价扣除商业折扣为基础确认销售收入，应确认主营业务收入=50×0.1×(1－20%)=4(万元)。相关会计分录为：
借：银行存款0.936[(4+0.68)×20%]
应收账款3.744[(4+0.68)×80%]
贷：主营业务收入 4[50×0.1×(1－20%)]
应交税费―应交增值税(销项税额) 0.68
借：主营业务成本 3.6(50×0.072)
贷：库存商品 3.6
②1月末：
借：银行存款 1.872 [(4+0.68)×(1－20%)/2]
贷：应收账款 1.872
解析
暂无解析
某公司2004年销售产品10万件，单价100元，单位变动成本为40元，固定成本总额为500万元，公司负债100万元，年利息率12%，并需每年支付优先股股利10万元，所得税率33%。
要求：(1)计算2004年边际贡献；
(2)计算2004年税息前利润总额；
(3)计算该公司复合杠杆系数。
正确答案
(1)边际贡献
＝(销售单价-单位变动成本)×产销量
＝(100-40)×10
＝600(万元)
(2)息税前利润总额＝边际贡献－固定成本
＝600-500
＝100(万元)
(3)复合杠杆系数
DCL＝边际贡献÷[息税前利润总额-利息费用-优先股股利/(1-所得税税率)]
＝600÷[100-100×12%-10/(1- 33%)]＝8.21
解析
暂无解析
下面是某企业的一组经营数据资料：
(1)公司经销A种小型电动机，单价为650元/台，单位产品的变动成本为480元/台，固定成本分摊为2.04万元。
(2)企业报告年度生产B铸件消耗发热量6300千卡/千克的焦炭375吨，计划年度铸件生产量增加20%。
(3)企业可供选择经营的产品有甲、乙、丙、丁四类，由于对未来两年的市场需求无法做到比较精确的预测，只能大致估计为：需求量较高、一般、较低三种情况。这三种情况的损益值如下表所示： 试据此计算分析，并回答如下问题：企业A种小型电动机的保本销售量是（）台。
A．130
B．120
C．110
D．100
正确答案
B
解析
Q＝20400/(650-480)＝120(台)。
某企业只生产甲产品，本年度销售量为800件，单价10元，单位制造变动成本为6元，单位销售和管理变动成本1元，则该产品边际贡献为( )元。
A．2000
B．4000
C．2400
D．3600
正确答案
C
解析
该产品的边际贡献=800×(10-6-1)=2400(元)。
某企业进行设备更新，年固定成本10万元，利用新设备生产的产品其单位可变成本为5元/件，产品售价为10元/件，假设企业生产函数为线性，则盈亏平衡产量为( )。
A．2万件
B．1万件
C．3万件
D．0.5万件
正确答案
A
解析
依题意，可根据公式：BEP(产量)＝年总固定成本/(单位产品价格-单位可变成本-单位产品销售税金与附加)，代入数值可得出正确答案为2万件。
某工厂生产的产品每件售价为200元，单位产品可变成本100元，单位产品营业税及附加20元，年固定成本300万元，若想达到年利润为100万元时，年产销量应为（）件。
A．5.6万
B．5万
C．6万
D．6.5万
正确答案
B
解析
暂无解析
某公司运用标准成本系统计算甲产品成本，有关资料如下：
(1)本期单位产品直接材料的标准用量为5公斤，单位材料的标准价格为2元，单位产品的标准工时为4小时，预计标准总工时为2000小时，标准工资总额为6000元，标准制造费用总额为7200元(其中变动制造费用为5000元，固定制造费用为2200元)。
(2)其他情况：本期产品的实际产量为490件，耗用直接人工2100小时，支付工资6620元，支付制造费用7300元(其中变动制造费用5400元，固定制造费用1900元)，采购原材料的价格为2.1元/千克，本期领用原材料2050千克。
要求：
计算直接材料价格差异和直接材料用量差异；
正确答案
直接材料价格差异=(实际价格-标准价格)×实际产量下的实际用量=(2.1-2)×2050=205(元)；
直接材料用量差异=(实际产量下实际用量-实际产量下标准用量)×标准价格=(2050-490×5)×2=-800(元)。
解析
暂无解析
某公司2004年销售产品10万件，单价50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为100万元。公司负债60万元，年利息率为12%，并须每年支付优先股股利10万元，所得税率33%。
要求：(1)计算2004年边际贡献；
(2)计算2004年息税前利润总额；
(3)计算该公司2005年的复合杠杆系数。
正确答案
(1)边际贡献＝(销售单价－单位变动成本)×产销量＝(50-30)×10＝200(万元)
(2)息税前利润总额＝边际贡献－固定成本＝200-100＝100(万元)
(3)复合杠杆系数＝边际贡献/[息税前利润总额－利息费用－优先股利/(1－所得税)]＝200/[100-60×12%-10/(1-33%)]＝2.57
解析
暂无解析
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，有以下业务：
(1)2009年12月1日与乙公司签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价100万元，甲公司2009年12月10日收到乙公司预付款117万元，2010年1月20日甲公司按照合同向乙公司发货并开出增值税专用发票。
(2)甲公司与丙企业签订以旧换新业务合同。合同约定2009年11月5日甲公司应按照合同向丙企业销售某产品10台，单价为3万元，单台增值税0.51万元，单位销售成本为2.5万元，甲公司已经开具增值税专用发票，同时收回10台同类旧商品作为原材料入库，每件回收价为0.2万元。
(3)2009年11月5日，甲公司向丁公司销售一批E产品，销售价格为100万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为75万元，丁公司已于12月10日付款。
(4)甲公司为融资于2009年12月1日与戊公司签订合同，向戊公司销售自用管理设备一批，销售价格为800万元。同时双方又约定，甲公司于2010年11月30日以860万元将所售该设备购回。甲公司该设备账面价值为650万元。同日，甲公司发出该设备并收到戊公司支付的800万元款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
(5)2008年4月1日，甲公司与庚公司签订一项固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2008年5月开工，预计2010年3月完工。甲公司2008年实际发生成本216万元，至2009年12月31日止累计实际发生成本680万元，甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因价格上涨等原因2009年年末预计合同总成本为850万元。
(6)2009年12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售A产品一台，销售价格为5000万元，合同约定发出A产品当日收取货款1250万元及其增值税212.5万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6%。
(7)2009年12月，甲公司为促销B产品规定购B产品满100元(含增值税)赠送10个积分，一个积分等值1元，积分可在1年内兑换商品。当月满足授予积分条件的B产品营业额为200万元，增值税34万元，共授予积分23.4万分，假设当月没有积分兑换。
甲公司以下业务处理中正确的有( )。
A．在2009年12月10日收到乙公司预付款时确认商品销售收入100万元
B．在2010年1月20日向乙公司发货时确认商品销售收入100万元
C．与丙企业以旧换新业务使甲公司2009年利润表中营业利润增加3万元
D．与丙企业以旧换新业务使甲公司2009年利润表中营业利润增加5万元
E．对丁公司的销售使得甲公司2009年利润表营业利润增加25万元
正确答案
B,D,E
解析
[解析] 采用预收款方式销售商品的，企业通常应在发出商品时确认收入，所以对乙公司的销售业务确认收入的时点为2010年1月20日，选项B正确；与丙企业的以旧换新业务，换入的旧商品作为购进商品处理，不影响销售商品应确认的收入和成本，所以对营业利润的增加额为5万元(3×10-2.5×10)，选项D正确；对丁公司的销售业务，丁公司付款时已超过信用期，不享受现金折扣应确认收入和成本的金额分别为100万元和75万元，收到款项时应确认财务费用100×2%=2(万元)，所以对营业利润的增加额=100-75=25(万元)，选项E正确。
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