- 产品成本计算与分析
- 共1641题
注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将在建工程部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为( )。
A．0.08
B．0.05
C．0.04
D．0.044
正确答案
B
解析
[解析] 在建工程领用原材料，不得计入生产成本；此错误已经影响到产成品、在产品库存和当期销售成本，所以应当合理分摊多级生产成本金额；分摊率=20000÷(80000+120000+200000)=0.05。
大海公司为家电生产企业，共有职工420人，其中生产工人300人，车间管理人员20人，行政管理人员30人，销售人员20人，在建工程人员 50人。大海公司适用的增值税税率为17%。
2007年12月份发生如下经济业务：
(1)本月应付职工工资总额为540万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为 300万元，车间管理人员工资为40万元，企业行政管理人员工资为80万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资80万元。
(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为15万元，市场价格为20万元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%。
(3)以其自己生产的，某种产品发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为1600元，市场售价为每台2000元。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧3万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金3万元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金3万元
(6)结算本月应付职工工资总额540万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费 5万元，代扣个人所得税30万元，余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税30万元。
(8)下设的职工食堂维修领用原材料10万元，其购入时支付的增值税1.7万元。
(9)从国外进口一批需要交纳消费税的商品，商品价值300万元，进口环节需要交纳的消费税为60万元(不考虑增值税)，采购的商品已验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。
(10)将自产的资源税应税矿产品500吨用于企业的产品生产，每吨应交消费税20元。
要求：编制上述业务的会计分录。(金额单位用万元表示)
正确答案
(1)
借：生产成本 300
制造费用 40
管理费用 80
销售费用 40
在建工程 80
贷：应付职工薪酬-工资 540
(2)
借：应付职工薪酬-职工福利 25.4
贷：库存商品 20
应交税费-应交增值税(销项税额) 3.4
应交税费-应交消费税 2
(3)
借：生产成本 70.2(300×0.2×1.17)
制造费用 4.68(20×0.2×1.17)
管理费用 7.02(30×0.2×1.17)
销售费用 4.68(20×0.2×1.17)
在建工程 11.7(50×0.2×1.17)
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28(420×0.2×1.17)
借：应付职工薪酬-非货币性福利 98.28
贷：主营业务收入 84
应交税费-应交增值税(销项税额) 14.28
借：主营业务成本 67.2
贷：库存商品 67.2
(4)
借：管理费用 6
贷：应付职工薪酬-非货币性福利 6
借：应付职工薪酬-非货币性福利 3
贷：累计折旧 3
(5)
借：应付职工薪酬-非货币性福利 3
贷：银行存款 3
(6)
借：应付职工薪酬-工资 540
贷：银行存款 495
其他应收款 15
应交税费-应交个人所得税 30
(7)
借：应交税费-应交个人所得税 30
贷：银行存款 30
(8)
借：应付职工薪酬-职工福利 11.7
贷：原材料 10
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 1.7
(9)
借；库存商品 360
贷：应付账款 300
银行存款 60
(10)
借：生产成本 1
贷：应交税费-应交资源税 1
解析
暂无解析
某公司生产一种产品，产品的单位销售价是40元，变动成本率为60%。每月总固定成本是60000元。按照下月计划活动水平，在销售价值方面公司的安全边际为64000元。则该公司下个月的计划活动水平（单位）应该是（）。
A．3 100
B．4 100
C．5 350
D．7 750
正确答案
C
解析
[解析] 单位边际利润=40×0.4=16(元)； 保本点=60 000÷16=3 750(元)； 安全边际=64 000÷40=1 600(元)； 计划活动水平=3 750+1 600=5 350(元)。
某企业A产品的单位成本为100元，其中，原材料60元，直接人工25元，制造费用15元。则A产品中制造费用的构成比率为( )。
A．25%
B．60%
C．15%
D．40%
正确答案
C
解析
[解析] 原材料的构成比率=15÷100=15%。
下列选项中，线性盈亏平衡分析应符合( )等条件。
A．只生产单一产品，或者生产多种产品，但可以换算为单一产品计算，也即不同产品负荷率的变化是一致的
B．产量等于销售量，即当年生产的产品当年销售出去
C．只生产多种产品，但不可以换算为单一产品计算
D．产量变化，单位可变成本不变，从而总成本费用是产量的线性函数
E．产量变化，产品售价不变，从而销售收入是销售量的线性函数
正确答案
A,B,D,E
解析
暂无解析
下列选项中，属于线性盈亏平衡分析前提条件的有（）。
A．生产量等于销售量
B．生产量变化，单位可变成本不变，从而使总成本成为生产量的线性函数
C．生产量变化，销售单价不变，从而使销售收入成为销售量的线性函数
D．只生产单一产品
E．生产多种产品，但不可以换算为单一产品计算
正确答案
A, B, C, D
解析
暂无解析
某企业生产某产品的固定成本为45万元，单位可变成本为15元，产品单位售价为20元，其盈亏平衡点的产量为( )件。
A．12857
B．22500
C．30000
D．90000
正确答案
D
解析
[解析] 确定型决策方法中的盈亏平衡点的计算方法为：盈亏平衡点的产量=固定成本/(销售单价-单位可变成本)=450000/(20-15)=90000(件)。
(一)
上海市一化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下：
(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元，销项税额204万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取得增值税专用发票已通过认证，发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.90万元，每件成套化妆品单位成本90元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.10万元，专用发票已通过认证。
(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元(其中业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元)。
(4)营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款0.80万元，8月份发生固定资产意外事故损失35.10万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报主管税务机关，允许税前扣除。
(5)投资收益中科目反映业务如下：从境内居民企业(适用20%的税率)分回股息25万元；从境外A国分回股息15万元，A国的所得税税率为20%；国债利息收入10万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。
(6)2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，税务机关确定投资额351万元。
化妆品消费税税率为30%，城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%，计算结果保留两位小数。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为( )万元。
A．12
B．20
C．15
D．0
正确答案
B
解析
[解析] 2011年会计利润总额=8400(销售收入)+35.1(接受捐赠)+(25+15)(投资收益)+10(国债利息收入)+20(金融债券利息收入)-90×(30+5)(销售成本)-2057.20(税金及附加)-(700+300+640)(期间费用)-20(公益性捐赠)-0.80(罚款)-(35.1-10)(损失)=1612(万元)，公益性捐赠限额=1612×12%=193.44(万元)，实际公益性捐赠=20万元，准予据实扣除。
A公司采用计划成本法进行材料日常核算。2008年12月1日，原材料账户借方余额600万元，材料成本差异账户借方余额4万元。12月份发生下列经济业务：
(1)采购材料一批，增值税专用发票上注明，价款1378万元，增值税234.26万元，另支付运杂费2万元，所有款项已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为1400万元。
(2)采购材料一批，月末材料已经到达验收入库，但未收到发票，该材料计划成本为1000万元。
(3)本月发出材料计划成本为1600万元，全部用于生产产品。
要求：
根据上述资料编制会计分录(应交税费要求写明细科目，分录中的金额单位为万元)。
正确答案
编制会计分录
①
借：材料采购 1380
应交税费 应交增值税(进项税额) 234.26
贷：银行存款 1614.26
借：原材料 1400
贷：材料采购 1400
借：材料采购 20
贷：材料成本差异 20
②月末暂估入账
借：原材料 1000
贷：应付账款 1000
③材料成本差异率＝(4-20)+(600+1400)×100%＝-0.8%
发出材料应负担的材料成本差异＝1600×(-0.8%)＝-12.8(万元)
借：生产成本 1600
贷：原材料 1600
借：材料成本差异 12.8
贷：生产成本 12.8
解析
暂无解析
一家公司在考虑销售10000单位的新产品，以下是估计的数据：
每单位（单位：美元）
收益20.00
直接材料3.00
直接人工4.00
变动制造费用2.00
销售佣金1.00
分摊的固定制造费用5.00
如果增加新产品不会增加总固定成本，那么新产品会增加（）利润。
A.50000美元
B.100000美元
C.110000美元
D.140000美元
正确答案
B
解析
[解析] (20-10)×10000=100000(美元)。
该答案正确地计算了除已经发生的单位固定成本5美元以外的所有其他成本。
选项(a)不正确，
(20-15)×10000=50000(美元)。
它不应该计入已经发生的单位固定成本5美元。
选项(c)不正确，
(20-9)×10000=110000(美元)。
它错误地忽略了单位销售佣金1美元。
选项(d)不正确，
(20-6)×10000=140000(美元)。
它忽略了单位变动制造费用4美元。
某企业生产单一产品，该产品的单位产品完全成本为6.3元，单位变动成本为4.5元。若本月产量为1500件，则该产品的固定成本为( )元。
A．9 450
B．6 750
C．2 700
D．3 200
正确答案
C
解析
[解析] 产品成本总额=固定成本+变动成本=500元×6.3＝9 450元
变动成本总额＝1 500元×4.5=6 750元
固定成本=(9 450-6 750)元＝2 700元
某企业(增值税一般纳税人)委托A单位加工一批产品，发出原材料23 400元 (含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费5 850元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%，则其组成计税价格为( )元。
A．32 500
B．29 250
C．27 777.78
D．25 000
正确答案
C
解析
组成计税价格为：(23400+5850)/(1+17%)/(1-10%)=27777.78元。
采用分类法进行成本核算，应具备的条件包括
A．企业的产品种类很多
B．多种产品的生产工艺比较相似
C．生产工艺相似的产品在同一生产部门进行生产
D．同类产品之间有比较准确的分配标准
E．定额管理基础较好
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
简述分步法的主要特点及其使用范围。
正确答案
分步法是指按各种产品的生产步骤归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。采用这种方法时，应该以每一种产品的生产步骤作为成本计算对象，设置产品成本的明细账，并借以归集和分配各项生产费用，按月计算产品成本。
分步法主要适用于以下企业：
(1)产品的生产是多步骤的，包括连续式多步骤生产和装配式多步骤生产。
(2)产品的生产在技术上是可以间断的，各步骤的生产在不同的生产部门进行。
(3)企业在管理上有分步骤计算半成品成本(对外出售半成品)的要求。
解析
暂无解析
某公司某部门的有关数据为：销售收入20 000元，已销产品的变动成本和变动销售费用12 000元，可控固定间接费用1 000元，不可控固定间接费用1 200元，分配来的公司管理费用1 500元，那么，该部门的“可控边际贡献”和“部门边际贡献”分别为( )。
A．8 000元
B．7 000元
C．5 800元
D．4 300元
正确答案
B,C
解析
[解析] 可控边际贡献=销售收入-变动成本总额-可控固定成本
=20000-12 000-1 000
=7 000(元)
部门边际贡献=销售收入-变动成本总额-可控固定成本-不可控固定成本
=20 000-12 000-1 000-1 200
=5 800(元)
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