- 土地增值税税收优惠
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计算土地增值税时，对既不能够提供购房发票证明，又不能提供房屋及建筑物价格评估报告的，税务机关可采取核定征收办法，按转让二手房交易价格全额的( )征收土地增值税。
A．1%
B．2%
C．3%
D．5%
正确答案
A
解析
暂无解析
缴纳土地增值税时，可以从房地产转让收入中据实扣除的项目有( )
A．与房地产开发项目无关的销售费用
B．取得土地使用权支付的金额
C．土地征用及拆迁补偿费
D．与转让房地产有关的税金
E．旧房的评估价格
正确答案
B,C,D,E
解析
暂无解析
张某因工作调动于2010年8月将一套80m2的唯一家庭住房出售，售价100万元该住房于2004年3月以60万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（ ）。
A．张某免予缴纳营业税
B．张某免予缴纳个人所得税
C．张某免予缴纳土地增值税
D．张某免予缴纳契税
正确答案
A,B,C
解析
【解析】自2010年1月1日起，个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税。个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。
下列关于税金会计处理的表述中，正确的有( )。
A．销售商品的商业企业收到．光征后返的增值税时，计入当期的补贴收入
B．兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入其他业务支出
C．房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，冲减收到当期的主营业务税金及附加
D．委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金
E．矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时，应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加
正确答案
A,B,C,E
解析
[解析] 委托加工应税消赞品收回后自接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税款计入成本，销售应税消费品时不再缴纳消费税。
某市甲企业（非房地产开发企业），于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5‰。
要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少
正确答案
甲企业应纳的各种税计算如下：
(1) 应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。
应缴纳的契税=20×5%=1(万元)
(2) 应缴纳的营业税为：
2 200×5%=110(万元)
(3) 应缴纳的城建税、教育费附加为：
110×(7%+3%)=11(万元)
(4) 应缴纳的印花税为：
2 200×0.5‰=1.1(万元)
(5) 应缴纳的土地增值税；
①转让收入为2 200万元；
②扣除项目金额的计算如下：
取得土地使用权时支付的金额为：
20+1=21(万元)
与转让项目有关的税金为：
110+11+1.1=122.1(万元)
评估价格为：2 000×0.7=1 400(万元)
评估费用为2万元。
扣除项目金额合计为：
21+122.1+1 400+2=1 545.1(万元)
③增值额为：2 200-1 545.1=654.9(万元)
④增值额与扣除项目金额的比率为：
654.9÷1 545.1×100%=42.39%
⑤应纳土地增值税税额为：
654.9×30%=196.47(万元)
乙企业应缴纳的税款为：
应纳的契税为：
2 200×5%=110(万元)
解析
[解析] 在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。
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