- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
甲厂是某经济特区企业，2006年，该市国税局向该企业征收企业所得税20万元，该企业认为根据有关规定，该企业享受税收减免政策，不应当缴纳如此多的企业所得税，但是该市税务局没有采纳该厂的主张，坚持征收税款20万元，下列说法正确的有：
A．该企业必须先经过复议，对复议决定不服再起诉
B．若该厂申请复议，复议机关为该省税务局
C．经过复议之后，若复议机关改变原纳税决定所认定的主要事实，但是对决定的内容没有改变，该复议机关可以作被告
D．诉讼期间，该市国税局自行收集案件相关证据的行为是违法的
正确答案
A,B,C,D
解析
[考点] 行政复议与行政诉讼[解析] 根据《行政诉讼法》第 37条的规定，对属于人民法院受案范围的行政案件，公民、法人或者其他组织可以先向上一级行政机关或者法律、法规规定的行政机关申请复议，对复议不服的，再向人民法院提起诉讼；也可以直接向人民法院提起诉讼。法律、法规规定应当先向行政机关申请复议，对复议不服再向人民法院提起诉讼的，依照法律、法规的规定。本选项就是第2款规定的法律规定的特殊情况。参见《税收征收管理办法》第88条第1款。因此，该厂对该市的税收征管行为不服，应当适用复议前置原则。选项A正确。根据《行政复议法》第12条的规定，对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。选项B正确。根据《行政诉讼法》第25条第2款的规定，经复议的案件，复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的行政机关是被告；复议机关改变原具体行政行为的，复议机关是被告。这里关键是怎样理解“改变”一词的含义，为此，《行诉法解释》第7条规定，复议决定有下列情形之一的，属于行政诉讼法规定的“改变原具体行政行为”：(1)改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的；……本题中，复议机关虽然没有改变决定的内容，但是改变了原纳税机关所认定的主要事实，属于“改变”范围。选项C正确。根据《行政诉讼法》第33条规定，市税务局在诉讼过程中收集证据的行为是不合法的。选项D正确。
某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005年度有关生产经营情况如下： (1)期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证； (2)生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元； (3)批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票。取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元； (4)“投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15％)； (5)发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5％；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元)；全年实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据； (6)当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。 (消费税税率30％，人均月计税工资标准800元) 要求：按下列顺序回答问题： (1)请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加； (2)计算该企业2005年实现的应税收入总和； (3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和； (4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和； (5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和； (6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和： (7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和； (8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额； (9)计算企业所得税前准许扣除的营业外支出； (10)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。
正确答案
(1)应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。 ①增值税 销项税额=[6000+2340÷(1+17％)]×17％=1360(万元) 进项税额=408+100×7％-30×17％-1.86×7％÷(1-7％)=409.76(万元) 应纳增值税=1360-409.76=950.24(万元) ②消费税=[6000~2340+(1+17％)]×30％-2500×30％=1650(万元) ③城建税=(950.24+1650)×7％=182.02(万元) ④教育费附加=(950.24+1650)×3％=78.01(万元) (2)税法确认的收入总额=6000+2340÷(1+17％)+(70+30)+85÷(1-15％)=8200(万元) (3)应扣除的产品销售成本=(25+8)×94=3102(万元) (4)应扣除的销售税金及附加=1650+182.02+78.01=1910.03(万元) (5)应扣除的销售费用： 广告费的扣除限额为8000×8％=640(万元)，所以销售费用800万元中广告费可以全额扣除，此外的销售赞用也可以税前扣除。 (6)应扣除的管理费用=700-35+1500×0.5％+6500×0.3％=692(万元) (7)应扣除的财务费用=200-64+1000×50％×5％=161(万元) (8)准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额=(1100-1000×0.08×12)×(1+2％+14％+1.5％)=164.5(万元) (9)营业外支出可扣除=31.86+30×17％+1.86×7％÷(1-7％)-10+8=35.1(万元) (10)当年应纳企业所得税额： 因为本年新产品开发费用比上年增长10％以上，应加扣60×50％=30(万元) 境外所得已纳税额扣除限额=30(万元) 境内联营企业已纳税额扣除限额=15(万元) 当年应纳企业所得税=(8200-3102-1650-182.02-78.01-800-161-692-30-35.1+164.5)×33％-30-15=1634.37×33％-30-15=494.34(万元)
解析
暂无解析
经济特区某生产性外商投资企业，为增值税一般纳税人，2005年1月开业。2009年企业有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入2300万元、购买国库券利息收入50万元、从境内投资公司分回税后利润180万元(被投资方适用企业所得税税率25%)；
(2)发生产品销售成本1100万元；发生销售费用380万元；发生产品营业税金及附加50万元：
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行同类贷款年利率6%)；
(4)发生管理费用260万元，其中含业务招待费130万元、总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元；
(5)“营业外支出”账户记载金额53.52万元。其专：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金49.52万元。
其他相关资料：该企业2008年属于两免三减半政策执行第四年，2007年所得税税率15%，本年预缴所得税18.43万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数(以万元为单位)：
计算2009年企业所得税前准予扣除的管理费用；
正确答案
2009年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额=130×60%=78(万元)
扣除最高限额=2300×0.5%=11.5(万元)
所以本期业务招待费的扣除为11.5万元。
总机构特许权使用费50万元、关联企业管理费10万元不允许在该企业税前扣除；
所以本期管理费用可以税前扣除额
=260-(130-11.5)-50-10=81.50(万元)
解析
暂无解析
某内资企业2006年度申报销售(营业)收入3000万元，应纳税所得额为500万元，已缴纳企业所得税165万元。税务机关在检查中发现该企业有如下业务在申报时未进行纳税调整：
(1)公司有一笔产品销售业务，含增值税的销售收入为11.7万元，挂往来账，未做收入处理，但成本已结转；
(2)公司购买国库券，取得利息收入10万元记入“投资收益”；
(3)公司有一笔经营活动中的罚款收入5万元，记入了“资本公积”的贷方；
(4)公司有职工100人，全年计提并实发工资196万元，并已按上述工资总额计提了职工福利费、职工工会经费和职工教育经费；
(5)公司收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款10万元，会计处理为借记“银行存款”，贷记“应收账款”；
(6)公司收到上年的增值税应返还款5万元，记入“资本公积”；
(7)公司当年取得技术转让净收入2万元，记人“其他业务收入”；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)管理费用中业务招待费为30万元。
根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：
该企业在计算当年企业所得税时，调减应纳税所得额的金额为( )万元。
A．2
B．10
C．12
D．17
正确答案
C
解析
(1)企业技术转让收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额2万元。
(2)国库券利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。
调减应纳税所得额的金额合计=2+10=12(万元)
某位于经济特区的生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利，按当时规定，适用企业所得税税率15%，获利年度起享受两免三减半的优惠政策，假定2009年应纳税所得额为120万元，则2009年应纳企业所得税为( )万元。
A．13.2
B．15
C．12
D．9
正确答案
C
解析
[解析] 根据企业所得税法的规定，自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按 25%税率执行。根据该规定，该企业2009年企业所得税税率为20%。 根据企业所得税法的规定，自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。该企业2006年获利，2009年处于减半期间，可以享受减半的税收优惠。 因此该企业2009年应纳企业所得税=120×20%×50%=12(万元)
根据《企业所得税法》的规定，应当计入应纳税所得征收企业所得税的收入有( )。
A．转让财产收入
B．租金收入
C．财政拨款
D．利息收入
E．其他收入
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 《企业所得税法》规定，收入总额中的下列收入为不征税收入： (1) 财政拨款； (2) 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； (3) 国务院规定的其他不征税收入。
下列各项，影响企业营业利润的项目有( )。
A．销售费用
B．管理费用
C．营业外收入
D．所得税费用
E．资产减值损失
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 所得税费用和营业外收支不影响营业利润。
要求：请您作为注册税务师，对企业2008年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应补缴的企业所得税。
资料：成都市区某物流公司，2006年1月成立，注册资本5000万元。企业全体职工人数计100人。2008年度相关生产经营业务如下：
(1) 当年公路运输收入700万元，全年出租仓库收入80万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2) 为运输收入发生汽车维修费、汽油费，均取得增值税专用发票，专用发票上注明的金额为 250万元。
年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明的5万元，当年全部使用。
仓库原值为500万元，为股东投入的固定资产，经企业预计的残值率为10%。为2008年出租，企业于2007年对仓库进行大修理发生支出280万元计入长期待摊费用，预计能延长使用寿命7年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于2007年12月完工。
(3) 全年发生财务费用50万元，其中包含当年3月主管税务机关对其2007年企业所得税纳税检查时，依法征收的税款滞纳金10万元。
(4) 管理费用共计50万元，其中列支业务招待费支出25万元，企业研究开发费用20万元。管理费用中列支1月购入税控收款机10台的成本 3.51万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100元，已经经过主管税务机关的审核批准。
(5) 销售费用共计40万元中列支广告费、业务宣传费30万元，
(6) 营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出20万元。
(7) 全年人平均工资1.2万元，经认定为合理支出，已计入相关成本费用中，并实际发放。
(8) 上年广告费超支20万元。
正确答案
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于税法规定的免税收入，应当调减应纳税所得额46.8万元。
收入总额=700+80+20+10+46.8=856.8(元)，其中：
销售(营业)收入=700+80+20=800(万元)
(2) 营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，计算可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%。
本题目中购置税控收款机可以抵免的营业税=3.51÷1.17×17%=0.51(万元)
营业税=700×3%+(80+20)×5%-0.51=25.49(万元)
城市维护建设税=25.49×7%=1.78(万元)
教育费附加=25.49×3%=0.76(万元)
房产税=80×12%=9.60(万元)
可扣除的税金=25.49+1.78+0.76+9.60=37.63(万元)
(3) ① 为运输收入发生汽车维修费、汽油费属于企业的主营业务成本。
主营业务成本=250×(1+17%)=292.50(万元)
② 购入打印纸属于打字复印收入的的成本5万元。
③ 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
本题目中符合大修理支出的规定，应作为长期待摊费用按尚可使用年限在所得税前分期摊销。
长期待摊费用的摊销=280÷7=40(万元)
仓库年折旧=500×(1-10%)÷20
=22.50(万元)
为出租仓库发生的成本
=40+22.5=62.50(万元)
税前可扣除的成本
=292.50+5+62.50=360(万元)
(4) 税款滞纳金，不得在计算应纳税所得额时扣除，应当纳税调增10万元。会计核算应当计入营业外支出，企业计入财务费用对会计利润没有影响，可以不调账。
可扣除的财务费用=50-10=40(万元)
(5) 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费：800×0.5%=4(万元)＜25×60%=15(万元)，应按4万元扣除，纳税调增21万元。
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
研究开发费用加计扣除20×50%=10(万元)，但不作为管理费用扣除。
购置税控收款机已经抵免的税额不得再计入管理费用中，企业已经按3.51万元计入管理费用，属于会计差错，应当进行账务调整。已经抵免的税额也不得在税前扣除。
可扣除的管理费用=50-21-0.51=28.49(万元)
(6) 企业发生的符合条件的广告和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
广告宣传费扣除限额=800×15%=120(万元)，实际列支30万，上年超支20万元可结转在企业所得税前扣除。
销售费用=40万元
(7) 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
利润总额=856.8-37.63-360-50-(50-0.51)-40-30=289.68(万元)
捐赠限额=289.68×12%=34.76(万元)，实际捐赠为10万，可以据实扣除。
税收罚款不得在税前扣除。
可扣除的营业外支出=10(万元)
(8) 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资总额=100×1.2=120(万元)工资据实扣除。
(9) 应纳税所得额=856.8-46.8-37.63-360-40-28.49-40-10-10(研发费力口扣)-20(上年广告费结转)=263.88(万元)
或者：应纳税所得额=289.68-46.8+10(税款滞纳金)+21(招待费超标)-10(研发费加扣)-20(广告费结转)+20(税收罚款)=263.88(万元)
(10) 运输收入÷总收入=700÷856.8=81.70%
对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，内资企业自生产经营之日起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税
对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按 15%的税率征收企业所得税。
2006～2007年免税，2008～2010年减半，即按15%减半，税率为7.5%
企业2009年的应纳所得税额=263.88×7.5%=19.79(万元)
解析
暂无解析
某中外合资生产性企业自1997年10月投产后，选择次年为减免税第1年，其7年经营情况如下：
单位：万元
年度 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
获利 +5 -10 -10 +15 +30 +10 +10 +15 +10
该企业( )减、免税期满。
A．2001年
B．2002年
C．2004年
D．2005年
正确答案
B
解析
[解析] 外商投资企业于年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营不足6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限；但企业当年所获得的利润，应当依照税法规定缴纳所得税。在这种确定获得年度的情况下，如果下一年度发生亏损，仍应为获得年度，并开始计算免征、减征企业所得税的期限，不能因发生亏损而推延获得年度。
我国企业所得税的税收优惠包括（）。
A.免税收入
B.加计扣除
C.减计收入
D.税额抵免
正确答案
A, B, C, D
解析
选项ABCD均属于我国企业所得税的税收优惠。我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。
扫码查看完整答案与解析