- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007年发生如下经济业务：
(1)向乙公司销售A产品一批，销售价格 1000000×10元，产品成本700000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格 500000元，产品成本300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格800000元，产品成本450000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
(4)收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2006年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(5)将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。
(6)计提已完工工程项目的长期借款利息 30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。
(8)计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000元。
(9)计算应交所得税。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2007年度的利润表(填入下表)。
编控单位：甲公司 2007年12月 单位：元
项目 本期金额
一、营业收入
减：营业本本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外支入
减：营业外支出
其中：非流动资产外置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
正确答案
①向乙公司销售A产品并结算销售成本
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 170000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
②委托丙公司代销A产品
发出商品时
借：委托代销商品 300000
贷：库存商品 300000
收到代销清单时
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 85000
结转成本
借：主营业务成本 300000
贷：委托代销商品 300000
②分期收敦方式销售日产晶
发出商品时
借；分期收款发出商品 450000
贷：库存商品 450000
确认收入
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 34000
结转成本
借：主营业务成本 112500
贷：分期收款发出商品 112500
④销售退回
借：主营业务收入 60000
应交税费――应交增值税(销项税额)
10200
贷：银行存款 70200
借：库存商品 52500
贷：主营业务成本 52500
⑤借：银行存款 500000
累计摊销 220000
贷：无形资产 600000
应交税费 25000
营业外收入――非流动资产处置利
得 95000
⑥计提借款利息
借：财务费用 30000
贷：长期借款 30000
支付费用
借：管理费用 30000
销售费用 20000
贷：银行存款 70000
⑦税金及附加
借：营业税金及附加 20000
贷：应交税费――应交城市维护建设税
14000
其他应交款 6000
⑧借：制造费用――折旧费 250000
管理费用――折旧费 50000
贷：累计折旧 300000
借：资产减值损失――固定资产减值
10000
贷：固定资产减值准备 10000
⑨应纳税所得额：(1000000+500000+200000 -60000)-(700000+300000+112500-52500) +95000-30000-80000-20000-20000-10000 =515000(元)
应交所得税=515000×33%=169950(元)
借：所得税费用 169950
贷：应交税费――应交所得税
169950
(2)编制甲公司2007年12月利润表
编控单位：甲公司 2007年12月 单位：元
项目 本期金额
一、营业收入 1640000
减：营业本本 1060000
营业税金及附加 20000
销售费用 20000
管理费用 80000
财务费用 30000
资产减值损失 10000
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 420000
加：营业外支入 95000
减：营业外支出
其中：非流动资产外置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 515000
减：所得税费用 169950
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 345050
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
解析
暂无解析
计算企业所得税时，可以作为销售税金在税前单独扣除的包括( )。
A．消费税
B．增值税
C．已计人管理费用的房产税
D．城市维护建设税
正确答案
A,D
解析
[考点] 企业所得税前扣除的税金
[解析] 准予在企业所得税前扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。故选A、D。
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为 ( )万元。
A．借方100
B．借方25
C．借方132
D．借方125
正确答案
A
解析
[解析] 甲企业20×6年年末计提固定资产减值准备
=5 000-5 000÷10×4-2 400=600(万元)(可抵扣暂时性差异)
20×7年计提折旧=2400÷6=400(万元)
按税收规定20×7年应计提折旧=5 000÷10=500(万元)
20×8年会计折旧=2400÷6=400(万元)
按税收规定20×8年应计提折旧=5 000÷10=500(万元)
20×8年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值
=5 000-500×4-600-400×2=1 600(万元)
该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备。
20×8年末固定资产的账面价值为1 600万元，计税基础=5 000-500×6=2 000(万元)，即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为 100万元(400×25%)。
以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A．支付给母公司的管理费
B．按规定缴纳的财产保险费
C．以现金方式支付给某中介公司的佣金
D．赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
正确答案
B
解析
暂无解析
下列各项，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是( )。
A．汇兑损益
B．按规定支付给总机构的管理费用
C．与取得收入无关的各项支出
D．转让各类固定资产发生的费用
正确答案
C
解析
暂无解析
根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。
A．残疾人投资兴办个人独资企业，生产经营所得符合规定的，可以经过批准减征个税
B．个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在3年内不得变更
C．扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的，纳税人可以拒收
D．账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
正确答案
B
解析
[解析] 选项B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。
《中华人民共和国企业所得税法》规定，收入总额中为免税收入的是______
A．非营利组织从事公益性活动取得的收入
B．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C．依法收取并纳入财政管理的政府性基金
D．财政拨款
E．企业出租固定资产获得的租金收入
正确答案
A,B,C,D
解析
本题主要考查的知识点是企业所得税中属于免税的收入类型。
选项E属于企业的租金收入，没有更详细的阐述，没有相应的税收减免政策对应。本题选ABCD。
(二) 某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广州分别设有一个分公司，2012年第一季度共实现应纳税所得额1000万元，假设企业按季预缴，企业所得税率为25%。另外，天津、广州分公司2010年度的经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元和1800万元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为0.35, 0.35. 0.30。2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。关于该企业汇总纳税管理的说法，正确的有( )。
A．北京总公司需进行所得税年度汇算清缴
B．天津分公司需进行所得税年度汇算清缴
C．广州分公司需进行所得税年度汇算清缴
D．天津、广州分公司均不需进行所得税年度汇算清缴
正确答案
A,D
解析
暂无解析
尹某任职于某销售公司，属于该公司高管人员，每月工资收入10000元。2011年发生的业务如下：
(1)5月，销售公司实施持股激励计划，授予尹某股票期权5000股，授予价为3元/股，并约定持有一年方可行权。由于急需资金，尹某于12月将该期权转让，转让收入为20万元。
(2)尹某于2010年5月出售一套购入于2008年的自有住房，取得收入200万元，并缴纳个人所得税8万元。2011年3月，尹某购入另一套住房，价格为160万元。
(3)8月，尹某编写的《企业管理经验》在某出版社出版，获得稿酬1万元。尹某将全部收入用于资助高校作研发费用。
(4)12月，尹某因担任某有限责任公司董事，取得董事费收入15万元，并将苴中10万元通过红十字会捐赠给红十字事业。
(5)12月，转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得20万元，在境外未缴税款。
根据上述资料，回答下列问题：
尹某2011年重新购买住房可以取得的纳税保证金为( )元。
A．0
B．64000
C．75250
D．80000
正确答案
B
解析
个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。因此应归还的纳税保证金=80000×(1600000÷2000000)=64000(元)。
诚信税务师事务所的注册税务师小李近日接到一客户电话咨询，询问企业或个人买卖股票(未超过12个月)、证券业务涉及缴纳哪些税种，政策依据是什么
问题：
针对这一问题，假如你是小李，应该给出怎样的解答
正确答案
1．营业税：
根据《营业税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)的规定，股票属于金融商品．企业买卖股票、有价证券应征收营业税；个人买卖股票、有价证券暂免征收营业税。
2．城市维护建设税及教育费附加：
根据《城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加的暂行规定》、《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发[2010]35号)、《国家税务总局关于做好统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度有关工作的通知》(国税函[2010]587号)规定，自2010年12月1日起，内外资企业均缴纳城市维护建设税及教育费附加。
3．企业所得税(企业买卖)：
根据《企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2010]148号)、《国家税务总局关于印发(企业资产损失税前扣除管理办法)的通知》(国税发[2009]88号)、《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)等文件规定，企业买卖股票(未超过12个月)、证券(证券投资基金除外)所得应计算缴纳企业所得税。企业买卖股票、证券符合按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失可以自行税前扣除；其他损失应经税务局审批后才能扣除。企业买卖证券投资基金所得不征企业所得税；证券投资基金买卖股票、债券的差价收入不征收企业所得税；证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
4．个人所得税(个人买卖)：
根据《个人所得税法》及其实施条例、《财政部、国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字[1998]61号)、《财政部、国家税务总局关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)、《财政部、国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》(财税[2002]128号)等文件规定，个人买卖股票及开放式基金所得免征个人所得税，但转让上市公司限售股所得应征收个人所得税。个人买卖其他有价证券所得应征个人所得税。
5．印花税：
根据《印花税暂行条例》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知》(财税[2004]173号)、《财政部、国家税务总局关于做好调整证券交易印花税税率相关工作的通知》(上证交字[2008]16号)等文件规定，企业及个人买卖封闭式基金免征印花税；企业及个人卖出上市公司股票征收印花税、买入不征；企业及个人买卖其他股票征收印花税；其他有价证券不征收印花税。
解析
暂无解析
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