- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
根据《企业所得税法》，下列说法正确的是：
A．个人独资企业、合伙企业不需要缴纳企业所得税
B．某企业2007年的利润总额为1000万元，其在2007年度支出的公益性捐赠200万元应当在计算应纳税所得额时予以扣除
C．外商投资企业按照《外商投资企业和外国企业所得税法》所享有的税收优惠，自《企业所得税法》实施之日起取消
D．企业所得税的居民企业仅指依法在中国境内成立的企业
正确答案
A
解析
[考点] 企业所得税法
[解析] A项说法正确，依据《企业所得税法》第1条第2款的规定，个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，它们的投资人需要按照《个人所得税法》缴纳个人所得税。B项说法错误，依据《企业所得税法》第9条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。C项说法错误，《企业所得税法》第57条对此有过渡性的规定。需要引起注意。D项说法错误，根据《企业所得税法》第2条的规定，居民企业还包括依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
某产品出口外商投资企业，合同经营期12年。2001年开始生产，当年亏损15万元； 2002年获利10万元；2003年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业；2004年亏损8万元；2005年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权；2006年获利50万元。外商投资者将分得的税后利润20万元增加本企业注册资本。
要求：请分别计算该企业2001―2006年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征，税率30%)。
正确答案
(1)2001年亏损，不征企业所得税。
(2)2002年弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。
(3)2003年弥补亏损后盈利，为获利年度。开始享受五年的减免税优惠。
(4)2004年免税，亏损可在下一年度弥补。
(5)2005年应纳企业所得税=(60-8) ×30%÷2=7.8(万元)
(6)2006年应纳企业所得税=50×30%÷2=7.5(万元)
(7)外商投资者获得的再投资退税额：
2003年免税期，再投资不退税。
2005年外商投资者将分得的税后利润20万元购买另一投资者的股权，未增资不退税。
2006年20÷(1-30%÷2)×30%÷2×40%=1.4118(万元)
解析
暂无解析
坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司（在美国、韩国两国均设有分支机构），成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已符合条件从2003年开始亨受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务：
（1）取得业务收入5000万元（包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入500万元、内部商品部收入500万元）；有关业务支出2000万元（其中含商品部的商品成本300万元）；缴纳营业税为250万元；广告费支出500万元；当年支付200名员工工资总额600万元，按规定提取并支付职工福利基金120万元（本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除）；支付美国方面l0名管理人员境外社会保险费90万元；交际应酬费支出80万元；
（2）向当地一家希望小学直接捐款50万元，向当地农村义务教育直接捐赠100万元，向通过政府机构向老区捐赠50万元；因失火烧毁部分房屋损失300万元，由责任人和保险、公司分别承担了150万元；上交总公司两项特许权使用费120万元（其中商标权80万元，技术使用费40万元）；
（3）2005年度，在美国的总所得为100万元人民币，其中利息所得20万元.特许权使用费所得为10万元，这两项所得适用的税率为20％，生产经营所得为70万元，适用税率为40％；在韩国的总所得为60万元人民币，其中，股息为15万元，转让专用技术所得为20万元，这两项所得适用的税率为10％，生产经营所得为25万元，适用税率为35％。企业自己计算的当年企业所得税为：
应纳税所得额=5000-2000-250-600-120-90-80-150-50-300-400-120+（100+60）-1000（万元），分支机构所得已纳税金=（20+10）×20％+70×40％+（20+15）×10％+25×35％=46.25（万元），所以。应交所得税=1000×30％-46.25=253.75（万元）。
要求：按下列顺序回答问题
（1）请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确；
（2）详细分析各项费用等对所得额的影响；
（3）计算境内应税所得额；
（4）计算在美国的扣除限额；
（5）计算在韩国的扣除限额；
（6）计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计；
（7）计算该企业在我国的应税总额。
正确答案
(1)该企业计算缴纳的所得税税额不正确。
(2)职工福利基金超过工资总额的14％，应调增120-600×14％=36(万元)；支付外方10名管理人员境外社会保险费，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额90万元； 交际应酬费支出80万元，应调增应纳税所得额=80-[500×l0‰+(5000-500)×5‰]=52.5(万元) 直接捐款不能在税前扣除，应调增应纳税所得额150万元；老区捐赠可全额扣除；广告 费支出可全额扣除，调减应纳所得额500万元。 上交总公司的特许权使用费不能在税前扣除，应调增应纳税所得额120万元； 烧毁房屋的损失已经全额获得赔偿，不允许作为当期损失列支，调增应纳税所得额300万元； 境外分支机构所得应分国不分项计算所得税抵扣限额，再根据我国税法计算应纳税额以及企业应补缴的所得税额； 企业适用的所得税税率为15％，[且处于减半征税优惠期。
(3)境内应税所得=1000+36+90+52.5+150-500+120+300-160=1088.5(万元)
(4)境内、境外所得总额=1088.5+100+60=1248.5(万元)
境内、境外所得应纳税总额=1248.5×(30％+3％)=412.01(万元)
所以，在美国所得的扣除限额=412.01×100÷1248.5=33(万元)
(5)在韩国所得的扣除限额=412.01×60÷1248.5=19.8(万元)
(6)在美国实际交纳税款=(20+10)×20％+70×40％=34(万元)
在韩国实际交纳税款=(20+15)×l0％+25×35％=12.25(万元)
在我国允许扣除的税款总额=33+12.25=45.25(万元)
(7)在我国应纳税总额=1088.5×15％÷2+412.01×160÷1248.5-45.25=89.19(万元)
解析
暂无解析
根据《企业所得税法》，下列说法正确的是：
A．个人独资企业、合伙企业不需要缴纳企业所得税
B．某企业2007年的利润总额为1000万元，其在2007年度支出的公益性捐赠200万元应当在计算应纳税所得额时予以扣除
C．外商投资企业按照《外商投资企业和外国企业所得税法》所享有的税收优惠，自《企业所得税法》实施之日起取消
D．企业所得税的居民企业仅指依法在中国境内成立的企业
正确答案
A
解析
[考点] 企业所得税法[解析] A项说法正确，依据《企业所得税法》第1条第2款的规定，个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，它们的投资人需要按照《个人所得税法》缴纳个人所得税。B项说法错误，依据《企业所得税法》第9条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。C项说法错误，《企业所得税法》第57条对此有过渡性的规定。需要引起注意。D项说法错误，根据《企业所得税法》第2条的规定，居民企业还包括依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。
A．从事农、林、牧、渔业项目的所得
B．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
C．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D．资产转让所得
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 本题考核企业所得税优惠政策。新的《企业所得税法》体现国家鼓励环境保护和技术进步的政策精神，增加了“企业从事环境保护项目的所得”和“企业符合条件的技术转让所得”可以享受减免税优惠等方面的内容，但一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D项不正确。
以下税种中，既涉及国家税务机关又涉及地方税务机关征收管理的有( )。
A．增值税
B．营业税
C．企业所得税
D．资源税
E．印花税
正确答案
B,C,D,E
解析
[解析] 印花税中的深圳、上海证券交易所印花税属于国家税务局征收范围；营业税中铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税属于国家税务局征收范围；企业所得税、资源税也在国家税务机关和地方税务机关之间划分征收权限。
计算企业所得税时，可以作为销售税金在税前单独扣除的包括( )。
A．消费税
B．增值税
C．已计入管理费用的房产税
D．城市维护建设税
正确答案
A,D
解析
[解析] 企业所得税前扣除的税金
[解析] 准予在企业所得税前扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。故选AD。
甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2007年发生如下经济业务：
(1)向乙公司销售A产品一批，销售价格 1000000×10元，产品成本700000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)委托丙公司销售A产品一批，协议价格 500000元，产品成本300000元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A产品全部售出。
(3)采用分期收款销售方式向丁公司销售B产品一批，销售价格800000元，产品成本450000元。合同约定丁公司分4年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。
(4)收到乙公司A产品退货300件。该退货系甲公司2006年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该贷款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(5)将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000元，应交税费25000元，实际取得的转让价款为500000元，款项已存入银行。
(6)计提已完工工程项目的长期借款利息 30000元；用银行存款支付发生的管理费用30000元，销售费用20000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税14000元，应交的教育费附加6000元。
(8)计提固定资产折旧300000元，其中计入制造费用250000元；管理费用50000元。计提固定资产减值准备10000元。
(9)计算应交所得税。
要求：
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)编制甲公司2007年度的利润表(填入下表)。
编控单位：甲公司 2007年12月 单位：元
项目 本期金额
一、营业收入
减：营业本本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
加：营业外支入
减：营业外支出
其中：非流动资产外置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)
减：所得税费用
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
正确答案
①向乙公司销售A产品并结算销售成本
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 170000
借：主营业务成本 700000
贷：库存商品 700000
②委托丙公司代销A产品
发出商品时
借：委托代销商品 300000
贷：库存商品 300000
收到代销清单时
借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 85000
结转成本
借：主营业务成本 300000
贷：委托代销商品 300000
②分期收敦方式销售日产晶
发出商品时
借；分期收款发出商品 450000
贷：库存商品 450000
确认收入
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费――应交增值税(销项税
额) 34000
结转成本
借：主营业务成本 112500
贷：分期收款发出商品 112500
④销售退回
借：主营业务收入 60000
应交税费――应交增值税(销项税额)
10200
贷：银行存款 70200
借：库存商品 52500
贷：主营业务成本 52500
⑤借：银行存款 500000
累计摊销 220000
贷：无形资产 600000
应交税费 25000
营业外收入――非流动资产处置利
得 95000
⑥计提借款利息
借：财务费用 30000
贷：长期借款 30000
支付费用
借：管理费用 30000
销售费用 20000
贷：银行存款 70000
⑦税金及附加
借：营业税金及附加 20000
贷：应交税费――应交城市维护建设税
14000
其他应交款 6000
⑧借：制造费用――折旧费 250000
管理费用――折旧费 50000
贷：累计折旧 300000
借：资产减值损失――固定资产减值
10000
贷：固定资产减值准备 10000
⑨应纳税所得额：(1000000+500000+200000 -60000)-(700000+300000+112500-52500) +95000-30000-80000-20000-20000-10000 =515000(元)
应交所得税=515000×33%=169950(元)
借：所得税费用 169950
贷：应交税费――应交所得税
169950
(2)编制甲公司2007年12月利润表
编控单位：甲公司 2007年12月 单位：元
项目 本期金额
一、营业收入 1640000
减：营业本本 1060000
营业税金及附加 20000
销售费用 20000
管理费用 80000
财务费用 30000
资产减值损失 10000
加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列) 420000
加：营业外支入 95000
减：营业外支出
其中：非流动资产外置损失
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 515000
减：所得税费用 169950
四、净利润(净亏损以“-”号填列) 345050
五、每股收益
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
解析
暂无解析
下列税种中，属于由地方税务局系统负责征收和管理的是( )。
A．地方银行缴纳的企业所得税
B．地方非银行金融机构缴纳的营业税
C．对个人储蓄存款利息征收的个人所得税
D．对证券交易征收的印花税
正确答案
B
解析
[解析] 我国现行《税法》规定，地方税务局系统负责征收和管理的项目有：营业税，城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，城市房地产税，车船税，印花税，契税，屠宰税，筵席税及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。
根据企业所得税法减免税规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过( )年。
A．4
B．5
C．6
D．7
正确答案
B
解析
企业所得税中亏损弥补期的规定，延续弥补期最长不得超过5年。
扫码查看完整答案与解析