- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
在经济特区设立的生产出口产品的某外商投资企业，减免税期满后，当年产品出口产值占当年全部产值的80%，则其企业所得税的适用税率为( )。
A．15%
B．24%
C．7.5%
D．10%
正确答案
D
解析
暂无解析
某外商独资企业(鼓励类项目，海关A类管理企业)于2009年8月在投资总额内持编号为Zxxxxxxxxxxx的征免税证明向海关申报进口原产于日本的“立式加工中心”(HS编码：84571010；最惠国税率：9.7%；增值税率：17%；法定计量单位：台；海关监管条件：A、O)2台。2010年3月，海关对企业实施常规稽查时发现该企业擅自将减免税设备向金融机构办理了货款抵押，海关对该企业处以罚款人民币10万元，并调整其管理类别。
请根据上述案例，选择回答下列问题：
该批“立式加工中心”进口之日起______年内，应接受海关监管：
A．8
B．6
C．5
D．3
正确答案
C
解析
暂无解析
某企业本期利润为200万元，企业去年新增一项可加计扣除的无形资产，其成本为80万元，该无形资产采用直线法摊销，摊销期限为10年，若本年无其他调整项目，则该企业本期应纳企业所得税额为( )万元。(所得税税率为25%)
A．53
B．49
C．51
D．47
正确答案
C
解析
[解析] 应纳企业所得税额=(200-80×50%÷10)×25%=51(万元)。因此选C。考核点：税务管理→投资税务管理。
下面对特定减免税货物的报关于续错误的叙述的是( )。
A．特定企业的进出口货物是指外商投资企业在投资总额内进口的生产、管理设备
B．特定减免税货物不豁免进口许可证件，但是对外商投资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证
C．外商投资企业在投资总额内进口的自用机器设备存填制报关单上的“贸易方式”栏时，应当填写为“特定减免税货物”
D．特定减免税进口设备不可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转
正确答案
C,D
解析
[解析] 特定减免税货物的报关要点包括：①特定减免税货物不豁免进口许可证件，但是对外资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证；外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可证的也可以豁免；②以外商投资企业在投资总额内进口的自用机器设备在填制报关单上的“贸易方式”栏目时，应当分别填写“合资合作设备”或“外资设备物品”；在投资总额以外用自有资金进口的自用机器设备，则应填写“一般贸易”；③特定减免税进，设备可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转；④出口加工区企业进口免税的机器设备等应当填制《进口货物报关单》。
刘某由所在工作单位排，承接了一个国家软科学研究项目，在工作期间出版了一本有关企业管理方面的专著并获稿费15000元，此稿酬应( )。
A．全部归刘某所在单位
B．归刘某所有，由刘某所在单位缴纳所得税
C．归刘某所有，但刘某应缴纳个人所得税
D．归刘某所在单位，但应拿出一部分奖励刘某
正确答案
C
解析
[解析] 职务作品是指为完成法人或非法人单位工作任务所创作的作品，其著作权由作者享有，稿酬属于著作权的财产权利的范畴，应归刘某所有。稿酬作为个人所得税的征税对象，是刘某个人取得的应税所得，应由刘某缴纳个人所得税。
征收企业所得税时，下列项目中，应纳入企业收入总额的是( )。
A．财政拨款
B．政府性基金
C．接受捐赠的收入
D．行政事业性收费
正确答案
C
解析
[解析] 企业所得税收入总额中以下收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
下列关于企业所得税征收管理的表述，正确的有( )。
A．居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点
B．合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税
C．非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
D．按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
E．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 选项C，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点；选项D，按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的( )因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。
A．经营收入
B．经营利润
C．资产总额
D．职工工资
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。
某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，职工年均1000人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005年度有关生产经营情况如下：
(1) 期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库，支付购货的运输费100万元，保险费和装卸费50万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；
(2) 生产领用外购化妆品2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；
(3) 批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
(4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为185万元，其中取得国库券利息收入 30万元，从境外A公司取得分回的投资收益70万元(该收益在国外已纳所得税30万元)，从深圳联营的B公司取得分回的投资收益85万元(当地实际使用的所得税税率为15%)；
(5) 发生销售费用800万元，其中：含广告费500万元；发生财务费用200万元，其中：1月1日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额800万元，借期1年，支付利息费用64万元，同期银行贷款的年利息率为5%；发生管理费用700万元，其中：含业务招待费35万元、新产品开发费用60万元(2002年公司发生新产品开发费用50万元)；全年实发工资总额1100万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨缴款收据；
(6) 当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失31.86万元(其中1.86万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款10万元；11月20日通过教育部门向农村义务教育捐款8万元，12月28日直接向某老年服务机构捐款4万元。
(消费税税率30%，人均月计税工资标准800元)
要求：按下列顺序回答问题：
(1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；
(2) 计算该企业2005年实现的应税收入总和；
(3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
(4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
(5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
(6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
(7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
(8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
(9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；
(10) 计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。
正确答案
(1) 应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加。
① 增值税
销项税额＝[6000＋2340÷(1＋17%)]×17%＝1360(万元)
进项税额＝408＋100×7%－20×17%－1.86×7%÷(1－7%)＝409.76(万元)
应纳增值税＝1360－409.76＝950.24(万元)
② 消费税＝[6000＋2340÷(1＋17%)]×30%－2500×30%＝1650(万元)
③ 城建税＝(950.24＋1650)×7%＝182.02(万元)
④ 教育费附加＝(950.24＋1650)×3%＝78.01(万元)
(2) 税法确认的收入总额＝6000＋2340÷(1＋17%)＋(70＋30)＋85÷(1－15%)
＝8200(万元)
(3) 应扣除的产品销售成本＝(25＋8)×94＝3102(万元)
(4) 应扣除的销售税金及附加＝1650＋182.02＋78.01＝1910.03(万元)
(5) 应扣除的销售费用：
广告费的扣除限额为8000×8%＝640(万元)，所以销售费用800万元中广告费可以全额扣除，此外的销售费用也可以税前扣除。
(6) 应扣除的管理费用＝700－35＋1500×0.5%＋6500×0.3%＝692(万元)
(7) 应扣除的财务费用＝200－64＋1000×50%×5%＝16l(万元)
(8) 准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调增金额
＝(1100－1000×0.08×12)×(1＋2%＋14%＋1.5%)＝164.5(万元)
(9) 营业外支出可扣除＝31.86＋30×17%＋1.86×7%÷(1－7%)－10＋8
＝35.1(万元)
(10) 当年应纳企业所得税额：
因为本年新产品开发费用比上年增长10%以上，应加扣60×50%＝30(万元)
境外所得已纳税额扣除限额＝30(万元)
境内联营企业已纳税额扣除限额＝15(万元)
当年应纳企业所得税＝(8200－3102－1650－182.02－78.01－800－161－692－30－ 35.1＋164.5)×33%－30－15＝1634.37×23%－30－15＝494.34(万元)
解析
暂无解析
物业服务企业依法纳税所涉及的税种包括( )。
A．土地使用税
B．企业所得税
C．营业税
D．印花税
E．城市维护建设税和教育费附加
正确答案
B,C,E
解析
[解析] 税务行政管理部门依法监督和管理物业服务企业的纳税情况，涉及的税种有企业所得税、营业税、城市维护建设税和教育附加税。
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