- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
某外国公司2011年在北京设立了一个办事处，2012年又在天津直接投资设立了一个外商投资企业，并在当年从该外商投资企业取得利润100万美元。下列表述正确的是______。
A．该外国公司是中国的非居民企业，不是中国企业所得税纳税人
B．北京办事处是中国的居民企业，也是中国企业所得税纳税人
C．天津的外商投资企业是中国的居民企业，也是中国企业所得税纳税人
D．天津的外商投资企业是中国的非居民企业，不是中国企业所得税纳税人
正确答案
C
解析
[解析] 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业和有来源于中国境内所得的非居民企业都是中国企业所得税的纳税人。B项的北京办事处不是居民企业，而是非居民企业在中国境内设立的机构场所。
某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2011年有关经营情况和纳税情况如下：(1)销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元(不含税)，企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元。(2)销售成本120万元。(3)全年购进原材料(包括上述换取的原材料)取得专用发票上注明金额50万元，水费取得专用发票金额6万元，电费专用发票注明10万元。(4)销售费用60元，其中业务宣传费5万元，自制凭证支付给单位销售员佣金2万元，管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元，财务费用5万元。(己知，企业应当缴纳：营业税0.5万元；城建税1.37万元；教育费附加0.82万元)。
(1)计算当年应纳的增值税；
(2)计算所得税前可以扣除的销售费用；
(3)计算所得税前可以扣除的管理费用；
(4)计算应纳税所得额；
(5)计算应纳所得税税额。
正确答案
(1)当年应纳的增值税
应纳增值税额＝[150+58.5÷(1+17%)+20]×17%-50×17%-6×6%-10×17%＝26.94(万元)
(2)所得税前可以扣除的销售费用
业务宣传费扣除限额＝销售(营业)收入×15%＝[150+58.5÷(1+17%)+20+10]×15%＝34.5(万元)，企业未超标。
自制凭证支付给销售员佣金2万元，不得在税前扣除。
可以扣除的销售费用为60-2＝58(万元)
(3)所得税前可以扣除的管理费用
业务招待费扣除限额＝(150+58.5÷1.17+20+10)×0.5%＝1.15(万元)，实际发生额的60%＝5.5×60%＝3.3(万元)，企业应按1.15万元为限额，所得税前可以扣除的管理费用＝20-5.5+1.15＝15.65(万元)
(4)应纳税所得额
应纳税所得额＝150+58.5÷1.17+20+10-120-0.5-1.37-0.82-58-15.65-5＝28.66(万元)
(5)应纳所得税税额
应纳所得税税额＝28.66×20%＝5.73(万元)
解析
暂无解析
某内资企业2006年度申报销售(营业)收入3000万元，应纳税所得额为500万元，已缴纳企业所得税165万元。税务机关在检查中发现该企业有如下业务在申报时未进行纳税调整：
(1)公司有一笔产品销售业务，含增值税的销售收入为11.7万元，挂往来账，未做收入处理，但成本已结转；
(2)公司购买国库券，取得利息收入10万元记入“投资收益”；
(3)公司有一笔经营活动中的罚款收入5万元，记入了“资本公积”的贷方；
(4)公司有职工100人，全年计提并实发工资196万元，并已按上述工资总额计提了职工福利费、职工工会经费和职工教育经费；
(5)公司收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款10万元，会计处理为借记“银行存款”，贷记“应收账款”；
(6)公司收到上年的增值税应返还款5万元，记入“资本公积”；
(7)公司当年取得技术转让净收入2万元，记人“其他业务收入”；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)管理费用中业务招待费为30万元。
根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：
该企业在计算当年企业所得税时，调增应纳税所得额的金额为( )万元。
A．29.7
B．52.7
C．34.7
D．30
正确答案
B
解析
(1)销售收入挂往来账，应调增应纳税所得额10万元。
(2)罚款收入未计入收入总额，应调增应纳税所得额5万元。
(3)工资及三项费用超标准列支，应调增应纳税所得额4.7万元。
(4)收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款应调增应纳税所得额10万元。
(5)收到上年的增值税返还税款应调增应纳税所得额5万元。
(6)业务招待费调增应纳税所得额=30-12=18(万元)
调增应纳税所得额的金额合计=10+5+4.7+10+5+18=52.7(万元)
对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是( )。
A．作为计算减免税优惠期的获利年度
B．减半征收企业所得税
C．不缴纳所得税
D．作为企业当期所得缴纳所得税
正确答案
D
解析
[解析] 在筹办期取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。
甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。
A．借：管理费用
500000
贷：应付职工薪酬
500000
B．借：应付职工薪酬
30000
贷：应交税费――应交个人所得税
30000
C．借：其他应收款
30000
贷：应交税费――应交个人所得税
30000
D．借：应付职工薪酬
470000
贷：银行存款
470000
正确答案
C
解析
暂无解析
沿海经济开放区设立的中外合资先进技术企业，适用的所得税优惠政策有( )。
A．税率减按15%
B．税率减按24%
C．从获利年度起两免三减半
D．减免税期满后仍为先进技术企业的，延长5年继续减半征税
正确答案
B,C
解析
暂无解析
企业2009年应补缴的企业所得税为( )万元。
A．11.09
B．18.16
C．34.49
D．0.65
正确答案
D
解析
[解析] (1)境内投资收益免税调减所得额，国债利息收入为免税收入调减所得额。投资收益应调减应纳税所得额=60+20=80(万元) 外购设备应调增的应纳税所得额=90×(1-5%)÷(8×12)×9-90×(1-5%)÷(10×12)×9=1.60(万元) 合计调减应纳税所得额=1.60-80=-78.4(万元) (2)接受捐赠应调增应纳税所得额=100+17=117(万元) (3)对外捐赠应调增的应纳税所得额： 首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整，接受捐赠117万元计入“营业外收入”，然后再进行纳税调整。 公益捐赠税前扣除限额=会计利润×12%=[130+117]×12%=247×12%=29.64(万元) 实际公益捐赠额=50(万元) 实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，调增的应纳税所得额=50-29.64=20.36(万元) (4)财务费用调增应纳税所得额=20-200×5%×9/12-=2.5(万元) 应纳税所得额=130-78.4+117+20.36+12.5=201.46(万元) 或者应纳税所得额=247-78.4+20.36+12.5=201.46(万元) 自2009年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2009年按20%税率执行；同时原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止。 本题适用15%企业所得税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算的应纳税额实行减半征税，即2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税。 应补缴企业所得税=201.46×20%×50%-19.5=0.65(万元)
依据外资企业所得税的现行规定，下列表述中正确的是( )。
A．非法人创投企业将其日常投资经营权授予另一家创投企业进行管理运作，对此类创投企业的外方，应按在我国境内设立机构、场所的外国企业征税
B．外国企业转让其持有的中国境内企业股权，一律计征企业所得税
C．企业处置重置资产取得的收入，扣除有关资产的原价、费用及损失后的净收益，应当计算缴纳企业所得税
D．外国企业转让B股和海外股取得的净收益，暂免缴纳所得税
正确答案
C
解析
暂无解析
北京一家运输企业，2009年1月成立，2009年度相关生产经营业务如下：
(1)当年公路运输收入700万元，国债利息收入10万元，取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为320万元；营业税金及附加23.1万元。
(3)全年发生财务费用50万元，其中10万元为在建工程的资本化利息支出。
(4)管理费用共计90万元，其中业务招待费25万元；销售费用共计40万元。
(5)营业外支出有两项，通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万，向关联企业支付管理费用10万元。
要求：计算2009年该企业应缴纳的企业所得税。
正确答案
(1)资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
可扣除的财务费用=50-10=40(万元)
(2)营业收入=700(万元)
业务招待费的扣除限额=700×5‰=3.5(万元)＜25×60%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用=90-25+3.5=68.5(万元)
(3)会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=203.7(万元)
捐赠限额=203.7×12%=24.44(万元)，实际捐赠为30万，按照限额扣除；企业之间支付的管理费不可以税前扣除。
可扣除的营业外支出=24.44(万元)
(4)应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元)
2009年该企业应纳所得税额=183.96×25%=45.99(万元)
解析
暂无解析
某企业2008年填报《企业所得税年度纳税申报表 (A类)》时，第12行“营业外支出”应当包括下列( )项目。
A．计量收发差错导致的存货短缺
B．非正常损失的材料净损失
C．企业承担的诉讼费
D．企业承担的商品维修费用
正确答案
B
解析
[解析] 选项A、C应当计入“管理费用”；选项 D应当计入“销售费用”。
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