- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
某国有企业2009年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。
A．60万元
B．30.75万元
C．30.5万元
D．30万元
正确答案
D
解析
[解析] 该企业当年度可有企业所得税前扣除业务招待费的限额为(5000＋1000)×5%=30(万元)＜60×60%，所以税前可以扣除业务招待费为30万元。
按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。
A．总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在内
B．总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核算
C．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批
D．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市(县)，且总机构申请提取管理费金额不足 2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批
正确答案
C
解析
按教材新增加的支付总机构管理费的规定，总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批；该论述是正确的，其他的论述错误。
对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是( )。
A．作为计算减免税优惠期的获利年度
B．减半征收企业所得税
C．不缴纳所得税
D．作为企业当期所得缴纳所得税
正确答案
D
解析
[解析] 在筹办期取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。
北京天华置业有限公司于2006年7月由上海天颐置业有限公司、北京华瑞商行有限责任公司共同出资设立，公司注册资本6500万元人民币，其中天颐置业出资6300万元，华瑞出资200万元，均以货币出资。2007年3月15日，北京华瑞商行有限责任公司将在北京天华置业有限公司持有的3.1%股权以原出资额200万元转让给上海天颐置业有限公司，股权转让后上海天颐置业有限公司持有北京天华置业有限公司100%的股权，同年10月20日上海天颐置业有限公司又与北京时尚置业有限责任公司签订股权转让协议，将其持有的北京天华置业有限公司100%股权以16200万元的价格转让给北京时尚置业有限公司。
问题：
分析上海天颐置业有限公司在上述股权受让、转让经济行为中各应缴纳哪些税扼要阐述相关政策规定。
正确答案
首先，上海天颐置业有限公司在受让北京华瑞商行有限责任公司持有北京天华置业有限公司的3.1%股权时仅涉及缴纳印花税，不涉及其他税种。
其次，上海天颐置业有限公司在转让北京天华置业有限公司100%股权时主要涉及企业所得税、印花税，不涉及营业税。
1．企业所得税
根据《企业所得税实施条例》第十六条规定，企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。企业应当按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确定转让财产收入金额。
《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)规定：
“一、本通知所称股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权(不包括在公开的证券市场买入并卖出中国居民企业的股票)所取得的所得。
三、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。
股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币性资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
四、在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。”
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)进一步明确：
“三、关于股权转让所得确认和计算问题
企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”
2．印花税
根据《印花税暂行条例》第二条及《印花税税目税率表》第十一项的规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991]155号)第十条明确：产权转移书据中“财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。”这里的“企业股权转让所立的书据”是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司股票转让所书立的书据。上海天颐置业有限公司股权转让应该按所载金额的万分之五贴花。
3．营业税
《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)明确规定，“对股权转让不征收营业税。”
解析
暂无解析
下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是( )。
A．在美国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B．在中国境内成立的外商独资企业
C．在中国境内成立的个人独资企业
D．在中国境内设立的一人有限公司
正确答案
C
解析
[解析] 个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。
某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为( )万元。
A．5
B．15
C．50
D．185
正确答案
B
解析
[解析] 10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。故答案为B。
根据个人所得税的有关规定，下列表述错误的是( )。
A．企业的清算所得是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用、损失、负债、以前年度留存的利润后，超过实缴资本的部分
B．个人投资者兴办的企业中含有合伙性质的，经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应任选一地办理年度汇算清缴，并在3年内不得变更
C．纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
D．账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
正确答案
B
解析
[解析] 选项B，应该是选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。
按照企业所得税的相关规定，下列各项中表述正确的是( )。
A．总机构的各项经营性和非经营性收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减，但国债利息收入因其免税可不计算在内
B．总机构管理费的支出范围和标准，应严格按照企业所得税和两个文件的有关规定执行，总机构代下属企业支付的人员工资、奖金等各项费用，一律计入总机构的管理费核算
C．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批
D．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一市(县)，且总机构申请提取管理费金额不足 2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批
正确答案
C
解析
[解析] 按教材新增加的支付总机构管理费的规定，总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批；该论述是正确的，其他的论述错误。
2006年该企业发生以下相关业务：
(1)2月份该企业的外方投资者将分得的2005年税后利润全部再投资用于扩建本企业生产规模。
(2)全年取得产品销售收入4800万元。
(3)全年发生产品销售成本3150万元，销售费用310万元，管理费用650万元(其中含交际应酬费32万元)。
根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题(不考虑地方所得税)：
该企业的外方投资者再投资可获得退税额( )万元。
A．3.36
B．5.04
C．7.60
D．8.40
正确答案
D
解析
暂无解析
(二)
李某自2008年起承包一市区招待所，平时不领取工资，规定从企业净利润中上交承包费25万元，企业性质不变，缴纳企业所得税，经营成果归李某所有。2009年该招待所经营收入1800万元，经营成本1000万元，管理费用400万元(含业务招待费5万元)，销售费用和财务费用合计200万元，营业外支出20万元，系通过政府给水灾地区的捐款。要求计算：
该招待所的纳税调整项目合计金额为( )万元。
A．2
B．8.12
C．12.28
D．15.21
正确答案
C
解析
[解析] 招待费开支限额=5×60%=3＜1800×5‰=9(万元)，需作调整5-3=2(万元)
捐赠限额=81×12%=9.72(万元)，超支20-9.72=10.28(万元)
合计纳税调整2+10.28=12.28(万元)。
扫码查看完整答案与解析