- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
某企业2001年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报，并缴纳了当年的营业税和所得税。该企业纳税申报有关资料如下：该企业1999年营业收入为1458000元，营业支出为 1272000元，缴纳的营业税为72900元，缴纳的所得税为37323元，2002年，税务机关在税务检查中发现该企业有通过虚开发票等手段，隐瞒实际收入和支出的情况。经查实，该企业2001年实际收入为1638000元，营业支出126000元。该企业适用的营业税税率为 5%。适用的所得税税率为33%。
要求：根据税收征收管理法律制度，分析该企业在税收上属何种行为应如何进行处理
正确答案
(1) 该企业的行为属于偷税行为。
(2) 该企业偷税数额如下：
偷漏营业税额=(1638000-1458000)×5%=9000(元)
偷漏所得税额=[(1638000-126000)-(1458000-1272000)-9000]×33%
=1317000×33%
=434610(元)
该企业偷税数额合计=9000＋434610=443610(元)
(3) 该企业1999年应纳税额=1638000×5%＋(37323＋434610)=81900＋471933= 553833(元)
该企业偷税数额占应纳税额的比例为=443610÷553833×100%=80%
根据《税收征收管理法》和《刑法》的规定，通过虚假手段，隐瞒实际收入和支出，在账簿上多列支出或不列、少列收入，偷税数额占应纳税额10%以上的，即构成偷税罪，该企业偷税数额达443610元，偷税数额达应纳税额的80%，构成偷税罪。根据《刑法》和《税收征收管理法》的规定，应由税务机关迫缴其偷税税款443610元，并对该单位处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以上7年以下有期徒刑。
解析
暂无解析
计算企业所得税时，可以作为销售税金在税前单独扣除的包括( )。
A．消费税
B．增值税
C．已计入管理费用的房产税
D．城市维护建设税
正确答案
A,D
解析
[考点] 企业所得税前扣除的税金
[解析] 准予计算在企业所得税前扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。故选AD。
某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )万元。
A．160
B．165
C．200
D．210
正确答案
B
解析
[解析] 根据新准则的规定，企业的利润表分三个步骤：
第一步：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)：营业利润
第二步：营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额
第三步：利润总额-所得税费用=净利润
本题中，净利润=200-5-30=165(万元)。
中国甲公司与英国乙公司签订一份合资经营企业合同，经北京市工商行政管理局核准登记。1年后，企业盈利丰厚，以其所得利润，甲、乙进行分配。下列分配方式不正确的是：
A．缴纳合营企业所得税后，依出资比例进行分配
B．应当预留企业储备金、发展基金及福利基金，之后的剩余额计人企业利润，并依照出资比例进行分配
C．缴纳企业所得税后，扣除企业章程规定的储备基金、职工奖励及福利基金，企业发展基金，净利润根据合营各方注册资本的比例进行分配
D．缴纳企业所得税后，扣除企业章程规定的储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金，净利润根据成立企业时合同中约定的比例进行分配
正确答案
A,B,D
解析
[考点] 合资企业的利润分配
[解析] 《中外合资经营企业法》第4条规定：“合营企业的形式为有限责任公司。在合营企业的注册资本中，外国合营者的投资比例一般不低于百分之二十五。合营各方按注册资本比例分享利润和分担风险及亏损。合营者的注册资本如果转让必须经合营各方同意。”根据该条，合资各方进行利润分配的依据是注册资本的比例而不是当事人的约定。所以，可以排除D。
《合资经营企业法实施条例》第76条规定：“合营企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》缴纳所得税后的利润分配原则如下：
(一)提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金，提取比例由董事会确定；
(二)储备基金除用于垫补合营企业亏损外，经审批机构批准也可以用于本企业增加资本，扩大生产；
(三)按照本条第(一)项规定提取三项基金后的可分配利润，董事会确定分配的，应当按合营各方的出资比例进行分配。”根据该条，选项C正确，故本题选ABD。
为了体现国家有关政策，《企业所得税暂行条例》规定的减免优惠有( )。
A．民族自治地方的企业需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减免税
B．企业有困难的，地方政府可规定减税、免税
C．法律、行政法规和国务院有关规定给予减税、免税的企业，依照规定执行
D．企业缴纳税款有困难的，税务机关可规定减税、免税
正确答案
A,C
解析
暂无解析
在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得列为成本、费用和损失的有( )。
A．支付给总机构的管理费
B．按规定为职工个人提取的住房公积金
C．对外投资发生的费用
D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费
正确答案
B,C,D
解析
暂无解析
2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额( )万元。
A．3.78
B．4.78
C．6.78
D．8.78
正确答案
B
解析
[解析] 本题考查的知识点为：个人独资企业的应税所得的掌握情况，其中：广告费用上年度未抵免完的，转到本期扣除2万元，管理费用中的业务招待费按规定计提；损失有赔偿部分不能在税前扣除；其向“红十字会”捐赠可全部扣除，新产品研究开发费，及资助非关联高校的支出可全额扣除。可扣除的财务费用＝10万元×6%/12×8＝0.4万元；城建税和教育费附加共15万元，管理费用中业务招待费超标准19万元，风险准备金不能扣除，管理费用只能扣除 39万元。2002年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额=[160+40-80-30-2-0.4- 15-39+10.8×(1+17.5%)-7.05-0.96-3.5-20-6-4]万元＝4.78万元。
某内资企业2006年度申报销售(营业)收入3000万元，应纳税所得额为500万元，已缴纳企业所得税165万元。税务机关在检查中发现该企业有如下业务在申报时未进行纳税调整：
(1)公司有一笔产品销售业务，含增值税的销售收入为11.7万元，挂往来账，未做收入处理，但成本已结转；
(2)公司购买国库券，取得利息收入10万元记入“投资收益”；
(3)公司有一笔经营活动中的罚款收入5万元，记入了“资本公积”的贷方；
(4)公司有职工100人，全年计提并实发工资196万元，并已按上述工资总额计提了职工福利费、职工工会经费和职工教育经费；
(5)公司收回以前年度已做坏账损失处理的应收账款10万元，会计处理为借记“银行存款”，贷记“应收账款”；
(6)公司收到上年的增值税应返还款5万元，记入“资本公积”；
(7)公司当年取得技术转让净收入2万元，记人“其他业务收入”；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)管理费用中业务招待费为30万元。
根据所给资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：
该企业在计算当年企业所得税时，调减应纳税所得额的金额为( )万元。
A．2
B．10
C．12
D．17
正确答案
C
解析
(1)企业技术转让收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额2万元。
(2)国库券利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额10万元。
调减应纳税所得额的金额合计=2+10=12(万元)
某市某生产企业为增值税一般纳税人，2005年度账面记载注册资本10000万元、职工 1200人，当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；
(2)对外销售A产品1000个，每个含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售货物的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；
(3)销售A产品40个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B产品5个，每个成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B产品销售价格；(成本利润率10%)
(4)为促进产品销售，该企业决定成立顾客会员俱乐部，每位会员收取会费每年1000元，共招收会员100个单位；
(5)转让10年前自建的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元；该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要 1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元；
(6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元；
(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元)；其他管理费用1100万元；
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元；
(9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%；
(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。
(注：该企业适用的增值税税率17%；当地人均月计税工资标准为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》)
要求：按下列顺序回答问题：
(1)分别计算该企业2005年应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；
(2)计算该企业2005年实现的应税收入总和；
(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；
(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；
(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；
(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；
(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；
(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费”标准及调整金额；
(9)计算该企业2005年应缴纳的企业所得税。(企业所得税税率为33%)
正确答案
(1)应缴纳的各项税金：
①增值税：
销项税额＝17550÷(1+17%)×17%+40×17.55÷(1+17%)×17%+5×12×(1+10%)× 17%＝2550+102+11.22＝2663.22(万元)
进项税额＝850+200× 7%+300× 7%＝850+14+21＝885(万元)
应缴纳增值税＝2663.22-885＝1778.22(万元)
②应缴纳营业税＝0.1×100× 5%+1200X 5%+(560-420)× 5%＝67.5(万元)
③应缴纳城市维护建设税和教育费附加＝(1778.22+67.5)× 7%+(1778.22+67.5)× 3%＝ 129.2004+55.3716＝184.572(万元)
④土地增值税：转让旧生产车间的土地增值额＝1200-[1500× 30%+80+20+1200× 5%× (1+7%+3%)]＝1200-450-80-20-66＝1200-616＝584(万元)
增值率＝584÷616×100%＝94.81%(适用税率40%)
应缴纳土地增值税＝584×40%-616× 5%＝233.6-30.8＝202.8(万元)
转让土地使用权的土地增值额＝560-420-6-(560-420)× 5%×(1+7%+3%)＝560- 433.7＝126.3(万元)
增值率＝126.3÷433.7×100%＝29.12%(适用税率30%)
应缴纳土地增值税＝126.3×30%＝37.89(万元)
合计应纳土地增值税＝240.69(万元)
(2)实现的收入＝17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+10%)+1200+ 560+0.1×100＝15000+600+66+1200+560+10＝17436(万元)
(3)应扣除的销售成本＝(1000+40)×(400÷40)+5×12+(1000-400)+420＝11480(万元)
(4)应扣除的销售税金及附加＝67.5+184.572+240.69＝492.762(万元)
(5)应扣除的销售费用＝300×(1-7%)+160+80+20+6+17436×2%+17436×5‰+90=279+160+80+20+6+348.72+87.18+90=1070.9(万元)
(6)(280-260)÷260×100%＝7.7%＜10%，所以不能加计扣除技术开发费。
应扣除的管理费用＝1100+1500× 5‰+(17436-1500)× 3‰+280＝1435.308(万元)
(7)应扣除的财务费用＝(900-600)+600÷6%(或10000)×50%×5%＝550(万元)
(8)准许扣除的工资、工资附加“三费”标准＝1200× 0.08×12×(1+14%+1.5%)＝ 1330.56(万元)
调增金额＝1500-1330.56＝169.44(万元)
(9)2003年应缴纳的企业所得税＝(17436-11480-492.762-1070.9-1435.308-550+ 169.44)×33%＝850.2351(万元)
解析
暂无解析
马先生开设了一间百货店，由其子小马负责经营。马先生也承接桶装水的销售业务。预计其每年百货店的应纳税所得额为50000元，承接桶装水销售业务的应纳税所得额为15000元。如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，马先生管理百货店，其子只负责桶装水销售。下面说法错误的是（）
A．如果百货店和桶装水业务均在马先生名下时，则全年应纳税所得额为16000元
B．如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，则管理百货店的马先生企业应纳所得税10750元
C．如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，则负责桶装水销售的小马企业应纳所得税1750元
D．分别成立独资企业的情况下，可实现节税额为2750元
正确答案
D
解析
[解析] ①马先生的经营所得属于个人工商户生产、经营所得。如果百货店和桶装水业务均在马先生名下，则全年应纳税所得税=(50000+15000)×35%-6750=16000(元)。 ②如果马先生和他的儿子小马分别成立两个独资企业，马先生管理百货店，其子小马只负责桶装水销售。这种情况下，马先生企业应纳所得税=50000×30%-4250=10750(元)；小马企业应纳所得税=15000×20%-1250=1750(元)。
③分别成立独资企业的情况下，马先生和小马合计纳税额=10750+1750=12500(元)；
可实现节税额=16000-12500=3500(元)。
根据以下材料，回答32～33题：
吴女士在某公司任兼职工作，每月收入为2400元。
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