- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
某生产性企业2009年1月申报2008年度企业所得税，申报全年主营业务收入 6500000元，其他业务收入320000元，全年实现会计利润98000元。企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税26460元。2009年4月，主管税务机关对该企业所得税进行检查，查出部分经济业务及账务处理情况如下：
(1)全年“管理费用――业务招待费”账户实际列支业务招待费44100元，业务招待费允许扣除比例为5%。
(2)清理无法偿还的应付款项收入5600元。账务处理为：
借：应付账款 5600
贷：应付福利费 5600
(3)从联营企业分得税后利润85000元，经查，联营企业所得税适用税率为 20%。账务处理为：
借：银行存款 85000
贷：盈余公积 85000
(4)直接捐给敬老院10000元。账务处理为：
借：营业外支出 10000
贷：银行存款 10000
(5)12月份多转产品销售成本50000元。
根据上述资料回答下列问题：
应纳所得税额为( )。
A．40893.78元
B．35013.79元
C．38478元
D．67353.78元
正确答案
D
解析
业务招待费超标准=44100-34100=10000(元)
98000+10000+5600+10000+50000=173600
应纳所得税=173600×25%+5312.5=48712.5(元)
(一) ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：1．2008年度相关资料(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17．2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367．2(万元)，企业已缴企业所得税：367．2 x 25％=91．8(万元)。(2)具体涉税问题：①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：借：银行存款 X X X 贷：财务费用 X X X②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为借：长期股权投资 116万元 贷：库存商品 116万元③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元，业务宣传费10万元)。2．2009年一季度相关资料(1)1月18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用――研发费 18万元 贷：银行存款 18万元李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 40万元 累计折旧 9万元 贷：固定资产 49万元借：银行存款 50万元 贷：固定资产清理 50万元(3)3月10 日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产 204万元 应交税费―一应交增值税(进项税额) 34万元 贷：银行存款 238万元问题：按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。
正确答案
(一)2008年度业务1．销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。(影响企业所得税应纳税所得额)[少缴增值税：14÷1．17％×17％=2．03(万元)，影响应纳税所得额，应纳税调减2．03万元。]2．自产电子设备对外投资未视同销售，未缴纳增值税；未视同销售调整应纳税所得额。[少缴增值税：180×17％=30．6(万元)，调增应纳税所得额为：180―116=64(万元)]3．(1)业务招待费调整正确。[计算业务招待费等收入基数：5000+14÷1．17+180=5191．97(万元)，业务招待费按比例计算限额为43×60％=25．8(万元)，按收入计算限额为5191．97×5％0=25．96(万元)，应纳税调整增加：43―25．8=17．2(万元)](2)广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。应纳税调整减少：5191．97×15％一(700+50)=28．80(万元)(3)研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。[税法可加计扣除的研究开发费为500 x50％=250(万元)，企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元4．因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。5．申报缴纳企业所得税时未按15％税率缴纳。(二)2009年度业务6．实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税7．企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。8．自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。
解析
暂无解析
北京市某冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2007年1月开业，当时享受低税率15%的优惠政策。2011年企业有关生产经营业务如下：
(1)销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元(不包括购进节能节水专用设备的进项税额)；
(2)发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；
(3)发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元(同期银行贷款年利率6%)；2010年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2011年10月31日完工结算并投入使用，企业将本年利息全部记入了财务费用；
(4)发生管理费用260万元(其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元)；
(5)“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元(当期同类货物不含税销售价格为56万元)；
(6)本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；
(7)投资收益账户反映：购买地方政府债券利息所得50万元、2009年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元(被投资方适用企业所得税税率20%)。
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
计算2011年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。(暂不考虑研发费加计扣除)
A．325.88
B．342.88
C．336.88
D．346.88
正确答案
A
解析
[解析] 固定资产建造尚未竣工决算前的利息，不得扣除；竣工决算后的利息，可计入当期损益。
建造厂房借款税前可扣除的财务费用＝30÷12×2＝5(万元)
本期厂房资本化利息=30-5=25(万元)
筹集生产性资金可扣除的财务费用限额＝300×6%＝18(万元)
本期准予扣除的财务费用＝220-30-30+18+5＝183(万元)
2011年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额＝130×60%＝78(万元)
扣除最高限额＝(2400+56+120)×5‰＝12.88(万元)
所以本期业务招待费的扣除额为12.88万元。
所以本期管理费用可以税前扣除额＝260-130+12.88＝142.88(万元)
因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.88=325.88(万元)
计算企业所得税时可以在税前扣除的项目表述正确的有( )。
A．可以按税法规定扣除三项期间费用及所有的税金、附加
B．可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的税金、附加
C．可以按税法规定扣除三项期间费用及除增值税以外的未计入成本费用中的税金、附加
D．可以按税法规定扣除三项期间费用但不能扣除税金、附加
正确答案
C
解析
[解析] 对于企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计人管理费用扣除的，不再作销售税金及附加扣除。
甲企业20×2年12月购入管理用固定资产，购置成本为5 000万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×6年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×8年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为25%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，甲企业20×8年年末“递延所得税资产”科目余额为 ( )万元。
A．借方100
B．借方25
C．借方132
D．借方125
正确答案
A
解析
[解析] 甲企业20×6年年末计提固定资产减值准备=5 000-5 000÷10×4-2 400=600(万元)(可抵扣暂时性差异)20×7年计提折旧=2400÷6=400(万元)按税收规定20×7年应计提折旧=5 000÷10=500(万元)20×8年会计折旧=2400÷6=400(万元)按税收规定20×8年应计提折旧=5 000÷10=500(万元)20×8年末计提减值准备前该项固定资产的账面价值=5 000-500×4-600-400×2=1 600(万元)该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，不需要计提减值准备，也不转回以前计提的减值准备。20×8年末固定资产的账面价值为1 600万元，计税基础=5 000-500×6=2 000(万元)，即可抵扣暂时性差异的余额为400万元，故递延所得税资产科目的借方余额应为 100万元(400×25%)。
下列各项，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是( )。
A．汇兑损益
B．按规定支付给总机构的管理费用
C．与取得收入无关的各项支出
D．转让各类固定资产发生的费用
正确答案
C
解析
暂无解析
下列税种中，不属于国家税务局系统征收管理的有( )。
A．增值税
B．消费税
C．土地增值税
D．中央企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 国家税务局系统负责征收和管理的主要项目是：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。土地增值税由地税局负责征收。
下列支出不可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的有( )。
A．上交总机构合理的管理费
B．关联方借款金额为其注册资本的20%的，支付的不超过银行同期贷款利率利息
C．为建造固定资产而借入资金的利息
D．粮食白酒的广告宣传费
正确答案
C,D
解析
暂无解析
企业的下列各项所得中，可以免征或减征企业所得税的有( )。
A．从事农、林、牧、渔业项目的所得
B．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
C．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
D．资产转让所得
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 本题考查企业所得税优惠政策。一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故D选项不正确。
某企业2001年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报，并缴纳了当年的营业税和所得税。该企业纳税申报有关资料如下：该企业1999年营业收入为1458000元，营业支出为 1272000元，缴纳的营业税为72900元，缴纳的所得税为37323元，2002年，税务机关在税务检查中发现该企业有通过虚开发票等手段，隐瞒实际收入和支出的情况。经查实，该企业2001年实际收入为1638000元，营业支出126000元。该企业适用的营业税税率为 5%。适用的所得税税率为33%。
要求：根据税收征收管理法律制度，分析该企业在税收上属何种行为应如何进行处理
正确答案
该企业的行为属于偷税行为。
(2) 该企业偷税数额如下：
偷漏营业税额=(1638000-1458000)×5%=9000(元)
偷漏所得税额=[(1638000-126000)-(1458000-1272000)-9000]×33%
=1317000×33%
=434610(元)
该企业偷税数额合计=9000＋434610=443610(元)
(3) 该企业1999年应纳税额=1638000×5%＋(37323＋434610)=81900＋471933= 553833(元)
该企业偷税数额占应纳税额的比例为=443610÷553833×100%=80%
根据《税收征收管理法》和《刑法》的规定，通过虚假手段，隐瞒实际收入和支出，在账簿上多列支出或不列、少列收入，偷税数额占应纳税额10%以上的，即构成偷税罪，该企业偷税数额达443610元，偷税数额达应纳税额的80%，构成偷税罪。根据《刑法》和《税收征收管理法》的规定，应由税务机关迫缴其偷税税款443610元，并对该单位处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以上7年以下有期徒刑。
解析
暂无解析
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