- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
根据企业所得税法减免税规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过( )年。
A．4
B．5
C．6
D．7
正确答案
B
解析
企业所得税中亏损弥补期的规定，延续弥补期最长不得超过5年。
注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。
A．转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B．在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C．在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
D．在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
正确答案
A,B,C,D
解析
【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得 税。选项A：不动产所在地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税;选项B：权益性投资所得，分配所得的企业所在地在境内，属于来源于境内 的所得，应在我国缴纳企业所得税;选项C：属于境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税;选项D：属于 境内的分行提供的劳务，劳务的发生地在境内，属于来源于境内的所得，应在我国缴纳企业所得税
某企业为一般纳税人，2010年缴纳的各种税费为：增值税740万元，营业税300万元，房产税100万元，车船税50万元，土地使用税40万元，印花税15万元，所得税1000万元。上述各项税费应计入管理费用的金额为( )万元。
A．505
B．1505
C．195
D．205
正确答案
D
解析
[解析] 企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税计入管理费用；增值税、所得税都分别计入应交税费；营业税计入应交税费或者营业税金及附加。因此应计入管理费用的金额＝100+50+40+15＝205(万元)。
根据《企业所得税法》下列说法正确的是：( )。
A．个人独资企业、合伙企业不需要缴纳企业所得税
B．某企业2007年的利润总额为1000万元，其在2007年度支出的公益性捐赠200万元应当在计算应纳税所得额时予以扣除
C．外商投资企业按照《外商投资企业和外国企业所得税法》所享有的税收优惠，自《企业所得税法》实施之日起取消
D．企业所得税的居民企业仅指依法在中国境内成立的企业
正确答案
A
解析
[考点] 企业所得税
[详解] A项说法正确，依据《企业所得税法》第1条第2款的规定，个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，它们的投资人需要按照《个人所得税法》缴纳个人所得税；B项说法错误，依照《企业所得税法》第9条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；C项说法错误，《企业所得税法》第57条对此有过渡性的规定，需要引起注意；D项说法错误，根据《企业所得税法》第2条的规定，居民企业还包括依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
关于基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得的收入有关的税收，以下说法正确的有（）。
A．依税法征收企业所得税
B．依税法规定征收营业税
C．依税法规定暂免征收企业所得税
D．依税法规定暂免征收营业税
正确答案
A, B
解析
暂无解析
依据企业所得税相关规定，符合跨地区经常汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。
A．上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税
B．分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整
C．分支机构注销后30日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案
D．企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税
E．总机构根据统一计算的企业当期预缴所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴入中央国库
正确答案
A,B,D,E
解析
[解析] 分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案；总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴，其中25%缴入中央库。
以下关于中外合资企业与中外合作经营企业的区别的说法错误的是：
A．前者均取得法人资格，后者不一定取得法人资格
B．前者设立董事会，后者可以采取董事会以外的其他管理方式
C．前者为股权式合营，后者是契约式合营
D．前者按照比例税率缴纳企业所得税，后者按照累进税率缴纳企业所得税
正确答案
D
解析
[解析] 《中外合资经营企业法》第4条规定：“合营企业的形式为有限责任公司。……合营各方按注册资本比例分享利润和分担风险及亏损。……”第6条第1款规定：“合营企业设董事会，……董事会根据平等互利的原则，决定合营企业的重大问题。”《中外合作经营企业法》第2条规定：“中外合作者举办合作企业，应当依照本法的规定，在合作企业合同中约定投资或者合作条件、收益或者产品的分配、风险和亏损的分担、经营管理的方式和合作企业终止时财产的归属等事项。合作企业符合中国法律关于法人条件的规定的，依法取得中国法人资格。”第12条规定：“合作企业应当设立董事会或者联合管理机构，依照合作企业合同或者章程的规定，决定合作企业的重大问题。……”根据上述规定，可知A、B、C项正确，不选。法律没有规定二者在缴纳企业所得税上的差别，故D项不正确，当选。
2006年该企业发生以下相关业务：
(1)2月份该企业的外方投资者将分得的2005年税后利润全部再投资用于扩建本企业生产规模。
(2)全年取得产品销售收入4800万元。
(3)全年发生产品销售成本3150万元，销售费用310万元，管理费用650万元(其中含交际应酬费32万元)。
根据以上资料和税法相关规定，回答下列问题(不考虑地方所得税)：
该企业2006年度应缴纳外资企业所得税( )万元。
A．105.08
B．105.53
C．105.69
D．106.14
正确答案
C
解析
暂无解析
下列关于纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。
A．企业一般在实际经营管理地纳税
B．企业一般在登记注册地纳税
C．登记注册地在境外的，以登记注册地纳税
D．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
E．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，一律以机构、场所所在地为纳税地点
正确答案
B,D,AB
解析
暂无解析
某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。
税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：
(1)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。
(2)管理费用中，60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。
(3)销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费用支出。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。
假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加，要求按顺序计算并说明理由：
该企业借款利息的纳税调整金额；
正确答案
该企业借款利息的纳税调整金额275万元
①50万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除；
②向关联他企业经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135(万元)
该企业经营性利息超支=360-135=225(万元)
解析
暂无解析
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