- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述正确的是( )。
A．投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经营管理地主管税务机关申报纳税，办理汇算清缴
B．实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经营项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率
C．个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴
D．个人独资企业和合伙企业应在年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补
E．合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资并个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》
正确答案
B,D
解析
[解析] 投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务机关申报，办理汇算清缴。如果经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，在5年内不得变更，因此选项A不完整，不可选；实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率，B选项正确；个人合伙企业在年度中间分立时，投资者应当在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴，C选项时间错误；合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表，不必报送汇总表，所以E选项错误。
[资料三]中国公民孙某是一外商投资企业的管理人员，2011年10月取得收入如下：
(1)工资6000元；
(2)出版一本科幻小说，取得稿酬6000元；由于畅销，当月中旬又加印一批，取得稿酬3000元；
(3)购买福利彩票支出500元，一次中奖8000元；
(4)将自己所有的一项非专利技术使用权在境外A国转让，取得收入20000元，已在A国缴纳2800元的个人所得税；
要求：根据上述资料，回答下列小题：
孙某工资薪金所得应缴纳的个人所得税为( )元。
A．145
B．250
C．395
D．405
正确答案
A
解析
[解析] 应缴纳的个人所得税=[(6000-3500)×10%-105]=145(元)。
某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的忧惠政策。2012年年初，该企业根据产品的市场需求，拟开发一系列新产品，产品开发周期计划为两年，科研部门提出技术开发费预算需要600万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现税前利润300万元，第二年可实现税前利润850万元。假定该企业适用的所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。现有两个预算方案可供选择：
甲方案：第一年预算为350万元，第二年预算为250万元；
乙方案：第一年预算为150万元，第二年预算为450万元。
要求：
(1)分别计算甲、乙两个方案第一年的应纳税所得额和应交所得税；
(2)分别计算甲、乙两个方案第二年的应纳税所得额和应交所得税；
(3)从税收管理的角度分析该企业应该选择哪个方案。
正确答案
甲方案第一年可以税前扣除的技术开发费=350×(1+50%)=525(万元)
应纳税所得额=300-525=-225(万元)＜0，所以，第一年该企业不交企业所得税，亏损留至下一年度税前弥补。
乙方案第一年可以税前扣除的技术开发费=150×(1+50%)=225(万元)，应纳税所得额=300-225=75(万元)，应交所得税=75×25%=18.75(万元)。
(2)甲方案第二年可以税前扣除的技术开发费=250×(1+50%)=375(万元)，应纳税所得额=850-375-225=250(万元)，应交所得税=250×25%=62.5(万元)。乙方案第二年可以税前扣除的技术开发费=450×(1+50%)=675(万元)，应纳税所得额=850-675=175(万元)，应交所得税=175×25%=43.75(万元)。
(3)尽管甲、乙两个方案两年中应交所得税的总额相同(均为62.5万元)，但是，甲方案第一年不需要缴纳企业所得税，而乙方案第一年需要缴纳企业所得税，考虑资金时间价值因素，应该选择甲方案。
解析
暂无解析
下列项目中，属于分部费用的有( )。
A．营业成本
B．营业税金及附加
C．与企业整体相关的管理费用和其他费用
D．所得税费用
正确答案
A,B
解析
[解析] 分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。
计算企业所得税时，可以作为销售税金在税前单独扣除的包括( )。
A．消费税
B．增值税
C．已计入管理费用的房产税
D．城市维护建设税
正确答案
A,D
解析
[考点] 企业所得税前扣除的税金
[解析] 准予在企业所得税前扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。故选AD。
以下关于中外合资企业与中外合作经营企业的区别的说法正确的有( )。
A．前者为股权式合营，后者是契约式合营
B．前者均取得法人资格，后者不一定取得法人资格
C．前者设立董事会，后者可以采取董事会以外的其他管理方式
D．前者按照比例税率缴纳企业所得税，后者按照累进税率缴纳企业所得税
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
按照企业所得税的优惠规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。
A．中小学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
B．学校向外单位投资举办的联营企业
C．学校将校办企业承包给本单位个人经营的企业
D．高等学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
正确答案
B,C
解析
[解析] 校办企业，必须是学校出资自办的、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。
按照企业所得税的规定，下列企业不得享受校办企业税收优惠的有( )。
A．将原有的企业转为校办企业
B．学校向外单位投资举办的联营企业
C．学校将校办企业转租给外单位经营的企业
D．由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 税法规定：可以享受校办企业税收优惠的，必须是学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业。
下列项目中，计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，经税务机关核定，允许扣除的是( )。
A．支付给总机构的管理费
B．支付给总机构的特许权使用费
C．直接向受灾地区的单位和个人进行的公益、救济性捐赠支出
D．向关联企业支付的同本机构、场所生产经营有关的管理费用
正确答案
A
解析
暂无解析
关于企业所得税的征管权限及收入划分，下列各项中正确的有( )。
A．2002年1月1日起新设立的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收
B．中国工商银行、中国银行等七家银行缴纳的企业所得税归中央政府
C．由中央和地方共享的企业所得税，其2002年的分成比例为中央60%，地方40%
D．由中央和地方共享的企业所得税，其2003年的分成比例为中央60%，地方40%
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 根据《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》精神，2001年以前前由国税和地税征收管理的企业所得税仍由原征收机关管理，从2002年1月1日起新设立的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收；国家邮政、不实行所得税分享的铁路运输、七家银行及海洋石油天然气企业的所得税归中央政府；其余所得税的分成比例2002年为中央和地方各 50%，2003年为中央60%，地方40%。
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