- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
在经营管理阶段，不同的固定资产折旧方法影响纳税，在物价持续下降时，采用( )计算的成本高，利润相对减少。
A．先进先出
B．后进先出
C．先进后出
D．后进
正确答案
A
解析
[解析] 在物价持续下降时，采用先进先出计算的成本高，利润相对减少，反之，如能采用后进先出法，则可相对降低企业的所得税负担。
某房地产开发企业开发了一栋商住混合楼，1～4层为商铺(4层尚未售出)，5～24层为住宅(23～24层留作自用)，有一地下停车场(用于出租)，现已达到进行土地增值税清算的条件，在土地增值税清算过程中，存在以下疑问：①对于用于出租的地下停车场，其建筑面积是否计入可售面积是否应分摊取得土地使用权所支付的金额②在分摊建安成本时，对于能单独列入商铺的建安成本：如中央空调、商铺专用电梯等成本，是否可以先直接单独列入商铺成本③住宅中有普通标准住宅及非普通标准住宅，如果普通标准住宅分开计算时增值额为负数，是否可以不分普通标准住宅及非普通标准住宅，合并在一起计算土地增值税作为注册税务师就上述问题分别作出回答。
正确答案
1．用于出租的地下停车场，建筑面积应当计入可售面积。
(1)《国家税务总局关于印发(房地产开发经营业务企业所得税处理办法)的通知》(国税发[2009]31号)第十七条规定：企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：(一)属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。(二)属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。
(2)该出租的地下车库属于第二种性质，应当视同建造开发产品进行处理，所以地下停车场计入可售面积，应当分摊取得土地使用权所支付的金额。
2．根据《国家税务总局关于印发(房地产开发经营业务企业所得税处理办法)的通知》(国税发[2009]31号)第二十九条：企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。其中，应计入开发产品成本中的费用属于直接成本和能够分清成本对象的间接成本，直接计入成本对象，共同成本和不能分清负担对象的间接成本，应按受益的原则和配比的原则分配至各成本对象。所以对于能单独列入商铺的建安成本，可以直接列入商铺成本。
3．普通住宅与非普通住宅应当分别核算，(1)《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号)规定，开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。
(2)《国家税务总局关于印发(土地增值税清算管理规程)的通知》(国税发[2009]91号)规定，清算审核时，对不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。
(3)《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995]48号)规定，对纳税人既建普通住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条(一)项的免税规定。
解析
暂无解析
企业发生的下列各项业务中，不影响当期利润表中营业利润的有( )。
A．以公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动
B．收到的因享受税收优惠而返还的消费税
C．研究阶段发生的人员工资
D．计提无形资产减值准备
E．年末计算的应当缴纳的企业所得税
正确答案
B,E
解析
[解析] 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)。选项B计入营业外收入，选项E计入所得税费用，不影响营业利润。
下列表述中，符合个人所得税征税规定的有( )。
A．解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税
B．个人转让拥有5年以上的投资住房取得的所得，免征个人所得税
C．外籍个人取得的探亲费免征个人所得税的，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用
D．生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税
E．税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人个人享受减免税必须经税务机关审批，纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税
正确答案
C,D,E
解析
[解析] 选项A，个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税；选项B，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭居住用房取得的所得才免税。
根据《税收征收管理法》，下列哪项说法正确( )
A．扣缴义务人代扣、代收税款时，代扣、代收税款凭证由税务机关开具
B．企业作为个人所得税的扣缴义务人可以依法向税务机关主张代扣、代收手续费
C．扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人可强制扣缴
D．法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关可以委托其履行代扣、代收税款义务，该单位和个人不得拒绝
正确答案
B
解析
[解析] 税款征收
[详解] 根据《税收征收管理法》第30条的规定，扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。故B项说法正确， CD项说法错误。根据《税收征收管理法》第34条的规定，税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。故A项说法错误。本题正确选项为B。
已知某施工企业营业利润为1000万元，其他业务利润为150万元，管理费用和财务费用为200万元，投资收益为100万元，营业外收入为500万元，营业外支出为300万元，所得税费用为100万元，则企业净利润为( )万元。
A．1000
B．1050
C．1100
D．1150
正确答案
C
解析
[解析] 该题其他业务利润、管理费用和财务费用、投资收益均为干扰项，
净利润=利润总额-所得税费用=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用=1000+500-300-100-1100(万元)。
关于基金管理人和基金托管人从事基金管理活动取得的收入有关的税收，以下说法正确的有( )。
A．依税法规定暂免征收营业税
B．依税法规定征收营业税
C．依税法规定暂免征收企业所得税
D．依税法征收企业所得税
正确答案
B,D
解析
暂无解析
关于减免税申请人办理减免税备案、审批、税款担保和后续管理业务等相关手续，下列表述正确的是：
A．申请人必须自行办理，不能代理
B．申请人可以自行办理，也可以委托代理
C．可以委托报关企业代理，也可以委托进口货物收货人代理
D．可以委托报关企业代理，不可以委托进口货物收货人代理
正确答案
B,C
解析
暂无解析
下列关于个人所得税征收管理的表述，正确的是( )。
A．律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按工资、薪金所得项目负责代扣代缴个人所得税
B．个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照劳务报酬所得项目计算个人所得税
C．香港同胞不可以附加减除费用
D．投资者兴办两个或两个以上企业的，若企业全部是个人独资企业性质的，应分别向企业实际经营管理所在地的主管税务机关办理年度纳税申报
正确答案
D
解析
[解析] 律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税；个人在营利性的医疗机构任职取得的所得，应按照“工资、薪金所得”项目计算个人所得税；附加减除费用也适用于香港、澳门、台湾同胞。
某公司2004年度决算的有关资料如下：商品销售收入80000万元，商品销售成本50000万元，商品销售税金及附加5600万元，营业费用6600万元，管理费用4800万元，财务费用2400万元，营业外收入1800万元，营业外支出1500万元，所得税3000万元。
该公司的商品销售利润为( )万元。
A．7600
B．10600
C．10900
D．24400
正确答案
D
解析
[解析] 该公司的销售利润=销售收入-销售成本-销售税金及附加=80000-50000-5600=24400(万元)。
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