- 企业所得税的征收管理
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根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的有( )。
A．依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B．在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
C．在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D．在中国境内虽设立机构、场所但取得的境内所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
E．依法在中国境内设立的企业取得的所得
正确答案
A,B,E
解析
[解析] 选项C、D适用20%的税率(实际征税按10%)。
下列关于纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。
A．企业一般在实际经营管理地纳税
B．企业一般在登记注册地纳税
C．登记注册地在境外的，以登记注册地纳税
D．登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税
E．非居民企业在中国境内设立机构、场所的，一律以机构、场所所在地为纳税地点
正确答案
B,D,AB
解析
暂无解析
以下关于中外合资企业与中外合作经营企业的区别的说法正确的有( )。
A．前者为股权式合营，后者是契约式合营
B．前者均取得法人资格，后者不一定取得法人资格
C．前者设立董事会，后者可以采取董事会以外的其他管理方式
D．前者按照比例税率缴纳企业所得税，后者按照累进税率缴纳企业所得税
正确答案
A,B,C
解析
暂无解析
各单位按收入法计算的增加值应包括劳动者报酬、固定资产折旧、( )和营业盈余。
A．最终消费
B．生产税净额
C．资本形成总额
D．净出口
正确答案
B
解析
[解析] 在我国的统计实践中，收入法计算分为四项：(1)劳动者报酬：劳动者因从事生产活动所获得的全部报酬，包括工资总额、福利费和其他物质形式的劳动报酬。(2)生产税净额：生产税减生产补贴后的余额，如销售税金及附加、增值税及企业管理费中各种税金等，是企业的利前税，不包括所得税。(3)固定资产折旧：反应固定资产在当期生产中的转移价值。(4)营业盈余：相当于企业的营业利润加上生产补贴。
下列各项，影响企业营业利润的有( )。
A．管理费用
B．财务费用
C．所得税费用
D．商品销售成本
正确答案
A,B,D
解析
[解析]所得税费用影响净利润，不影响营业利润。
某企业2001年按规定的时间向税务机关进行了纳税申报，并缴纳了当年的营业税和所得税。该企业纳税申报有关资料如下：该企业1999年营业收入为1458000元，营业支出为 1272000元，缴纳的营业税为72900元，缴纳的所得税为37323元。2002年，税务机关在税务检查中发现该企业有通过虚开发票等手段，隐瞒实际收入和支出的情况。经查实，该企业2001年实际收入为1638000元，营业支出为126000元。该企业适用的营业税率为 5%，适用的所得税率为33%。
根据税收征收管理法律制度，分析该企业在税收上属何种行为应如何进行处理
正确答案
(1) 该企业的行为属于偷税行为。
(2) 该企业偷税数额如下：
偷漏营业税额
=(1638000-1458000)×5%=9000(元)
偷漏所得税额
=[(1638000-126000)-(1458000-1272000)-9000]×33%
=1317000×33%
=434610(元)
该企业偷税数额合计=9000+434610=443610(元)
(3) 该企业1999年应纳税额=1638000×5%+(37323+434610)=81900+471933= 553833(元)
该企业偷税数额占应纳税额的比例为：443610÷553833×100%=80%
根据《税收征收管理法》和《刑法》的规定，通过虚假手段，隐瞒实际收入和支出，在账簿上多列支出或不列、少列收入，偷税数额占应纳税额10%以上的，即构成偷税罪，该企业偷税数额达443610元，偷税数额达应纳税额的80%，构成偷税罪。根据《刑法》和《税收征收管理法》的规定，应由税务机关追缴其偷税税款443610元，并对该单位处以偷税数额1倍以上5倍以下的罚金，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处3年以上7年以下有期徒刑。
解析
暂无解析
下列关于特定减免税货物的报关手续，叙述错误的是( )。
A．特定企业的进出口货物是指外商投资企业在投资总额内进口的生产、管理设备
B．特定减免税货物不豁免进口许可证件，但是对外商投资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证
C．外商投资企业在投资总额内进口的自用机器设备在填制报关单上的“贸易方式”栏时，应当填写为“特定减免税货物”
D．特定减免税进口设备不可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转
正确答案
C,D
解析
[解析]特定减免税货物的报关要点： (1)特定减免税货物不豁免进口许可证件，但是对外资企业和香港、澳门、台湾及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备可以豁免进口许可证；外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可证的也可以豁免； (2)以外商投资企业在投资总额内进口的自用机器设备在填制报关单上的“贸易方式”栏目时，应当分别填写“合资合作设备”或“外资设备物品”；在投资总额以外用自有资金进口的自用机器设备，则应填写“一般贸易”； (3)特定减免税进口设备可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转； (4)出口加工区企业进口免税的机器设备等应当填制《进口货物报关单》。 因此，A、B说法正确，C、D说法错误。本题是选择叙述错误选项。因此，本题的正确答案为CD。[链接] 特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减免税进境用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。主要如下： (1)特定地区是指我国关境内由行政法规规定的某一特别限定区域，享受减免税优惠的进口货物只能在这一特别限定的区域内使用； (2)特定企业是指由国务院制定的行政法规专门规定的企业，享受减免税优惠的进口货物只能由这些专门规定的企业使用； (3)特定用途是指国家规定可以享受减免税优惠的进口货物只能用于行政法规专门规定的用途。
下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有( )。
A．企业内营业机构之间支付的特许权使用费
B．在经营过程中发生的咨询费用
C．赞助支出
D．管理不善发生的资产损失
E．税收滞纳金
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 咨询费用可以据实扣除；管理不善发生的资产损失可以通过专项申报方式税前扣除。
坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于2002年，当年盈利200万元，经税务机关批准，已符合条件从2003年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005年度发生如下经济业务：
(1) 取得业务收入5000万元(包房收入3000万元、保龄球收入1000万元、台球室收入 500万元、内部商品部收入500万元)；有关业务支出2000万元(其中含商品部的商品成本 300万元)；缴纳营业税为250万元；广告费支出500万元；当年支付200名员工工资总额600万元，按规定提取并支付职工福利基金120万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面10名管理人员境外社会保险费90万元；交际应酬费支出80万元；
(2) 向当地一家希望小学直接捐款50万元，向当地农村义务教育直接捐赠100万元，向通过政府机构向老区捐赠50万元；因失火烧毁部分房屋损失300万元，由责任人和保险公司分别承担了150万元；上交总公司两项特许权使用费120万元(其中商标权80万元，技术使用费40万元)；
(3) 2005年度，在美国的总所得为100万元人民币，其中利息所得20万元，特许权使用费所得为10万元，这两项所得适用的税率为20%，生产经营所得为70万元，适用税率为40%；在韩国的总所得为60万元人民币，其中，股息为15万元，转让专用技术所得为 20万元，这两项所得适用的税率为10%，生产经营所得为25万元，适用税率为35%。
企业自己计算的当年企业所得税为：
应纳税所得额＝5000－2000－250－600－120－90－80－150－50－300－400－120＋ (100＋60)＝1000(万元)，分支机构所得已纳税金＝(20＋10)×20%＋70×40%＋(20＋15)×10%＋25×35%＝46.25(万元)，所以，应交所得税＝1000×30%－46.25＝253.75(万元)。
要求：按下列顺序回答问题
(1) 请根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确；
(2) 详细分析各项费用等对所得额的影响；
(3) 计算境内应税所得额；
(4) 计算在美国的扣除限额；
(5) 计算在韩国的扣除限额；
(6) 计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计；
(7) 计算该企业在我国的应税总额。
正确答案
(1) 该企业汁算缴纳的所得税税额不正确。
(2) 职工福利基金超过工资总额的14%，应调增120－600×14%＝36(万元)；支付外方10名管理人员境外社会保险费，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额90万元；
交际应酬费支出80万元，应调增应纳税所得额＝80－[500×10‰＋(5000－500)× 5‰]＝52.5(万元)
直接捐款不能在税前扣除，应调增应纳税所得额150万元；老区捐赠可全额扣除；广告费支出可全额扣除，调减应纳所得额500万元。
上交总公司的特许权使用费不能在税前扣除，应调增应纳税所得额120万元；
烧毁房屋的损失已经全额获得赔偿，不允许作为当期损失列支，调增应纳税所得额300万元；
境外分支机构所得应分国不分项计算所得税抵扣限额，再根据我国税法计算应纳税额以及企业应补缴的所得税额；
企业适用的所得税税率为15%，且处于减半征税优惠期。
(3) 境内应税所得
＝1000＋36－90＋52.5－150－500＋120＋300－160＝1088.5(万元)
(4) 境内、境外所得总额＝1088.5＋100＋60＝1248.5(万元)
境内、境外所得应纳税总额＝1248.5×(30%＋3%)＝412.01(万元)
所以，在美国所得的扣除限额＝412.01×100÷1248.5＝33(万元)
(5) 在韩国所得的扣除限额＝412.01×60÷1248.5＝19.8(万元)
(6) 在美国实际交纳税款＝(20＋10)×20%＋70×40%＝34(万元)
在韩国实际交纳税款＝(20＋15)×10%＋25×35%＝12.25(万元)
在我国允许扣除的税款总额＝33＋12.25＝45.25(万元)
(7) 在我国应纳税总额＝1088.5×15%÷2＋412.01×160÷1248.5－45.25＝89.19(万元)
解析
暂无解析
资料：某企业本月营业收入为1515000元，营业外收入为100000元，投资收益为60000元，营业成本为760000元，营业税金及附加为30000元，营业外支出为80000元，管理费用为40000元，销售费用为30000元，财务费用为15000元，所得税费用为180000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业本月利润总额为( )元。
A．720000
B．700000
C．540000
D．110000
正确答案
A
解析
[解析] (2)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=700000+100000-80000=720000(元)。
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