- 企业所得税的征收管理
- 共1132题
根据企业所得税总机构管理费税前扣除的规定，下列说法正确的有( )。
A．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额达到2000万元的，由国家税务总局审批
B．总机构和分摊管理费的所属企业不在同一省(自治区、直辖市)，且总机构申请提取管理费金额不足2000万元的，由总机构所在地省级税务机关审批
C．总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(不包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊
D．总机构的各项经营性和非经营性收入，不包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减
正确答案
A,B
解析
[解析] 总机构提取并在税前扣除的管理费，应向所有全资的下属企业(包括亏损企业和享受减免税企业)按其总收入的同一比例进行分摊；总机构的各项经营性和非经营性收入，包括房屋出租收入、国债利息和存款利息收入、对外投资分回的投资收益等收入，应从总机构提取税前扣除管理费数额中扣减。
目前，我国对基金管理人从事基金管理活动取得的收入( )。
A．征收营业税，不征收企业所得税
B．不征收营业税，征收企业所得税
C．征收营业税，征收企业所得税
D．不征收营业税，不征收企业所得税
正确答案
C
解析
[解析] 对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税和企业所得税。
下列关于企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有( )。
A．一般企业在实际经营管理地纳税
B．联营企业的生产经营所得，在所在地纳税
C．企业的实际经营管理地与注册地不一致的，在注册地纳税
D．企业的实际经营管理地与注册地不一致的，在实际经营地纳税
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 本题考核企业所得税的纳税地点。一般企业实际经营管理地与注册地不一致的，在实际经营管理地纳税，C选项不正确。
外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构，可选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。如涉及的营业机构适用不同税率纳税的，其纳税时应当采取的做法是( )。
A．从高适用税率计算纳税
B．从低适用税率计算纳税
C．按平均税率计算纳税
D．按各自不同税率分别计算纳税
正确答案
D
解析
[解析] 本题考查外国企业缴纳所得税的管理规定。外国企业合并申报纳税时，所涉及的营业机构适用不同税率的，应当合理地分别计算各营业机构的应纳税所得额，按照不同的税率缴纳所得税。
下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是()。
A．企业之间支付的管理费用
B．企业之间支付的利息费用
C．企业之间支付的股息红利
D．企业内机构之间支付的租金
正确答案
B
解析
【解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内机构之间的租金，不可以扣除。因此正确答案为B。
中国公民李某为境外某外国企业高管人员，2011年境外企业每月工资12000元。2010年8月李某获得境外上市公司股票认购权约定可以在2011年8月份行权，2011年6月由于李某急需资金，该认购权在行权前转让。转让所得500000元人民币。按我国税法规定，李某2011年6月的所得应缴纳个人所得税( )元。
A．112780
B．220245
C．214735
D．212865
正确答案
D
解析
[解析] 企业高级管理人员在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金”所得项目缴纳个人所得税。
应纳个人所得税=(12000+500000-4800)×45%-15375=212865(元)
以下税款属于由地税机关负责征收的有（ ）。
A．外国企业常驻代表机构的企业所得税
B．消费税
C．房产税
D．城镇土地使用税
E．车辆购置税
正确答案
C,D
解析
【解析】：外国企业常驻代表机构的企业所得税、消费税、车辆购置税由国家税务机关负责征收和管理。
下列2011年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（ ）。
A．保险公司
B．外商投资企业
C．应缴纳营业税的企业
D．在国家税务局缴纳营业税的企业
E．典当公司
正确答案
A,B,D
解析
【解析】：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 （二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。 （三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 选项E属于除银行（信用社）、保险公司以外的其他金融企业，这应该向地方税务局缴纳企业所得税。
在进行存货计价方法选择的筹划时，下列做法中不正确的是( )。
A．在盈利企业，应选择前期成本较大的计价方法
B．在享受所得税优惠政策的企业，应选择减免税期成本多、非减免税期成本少的计价方法
C．在亏损企业，必须能使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，保证成本费用的抵税效应得到最大限度的发挥
D．合理预计未来几年的收入情况，把尽可能多的成本费用安排在收入较大的年份，以降低边际税率，充分享受低税率所带来的税收利益
正确答案
B
解析
[解析] 在享受所得税优惠政策的企业，由于减免税期内成本费用的抵税效应会全部或部分地被减免优惠所抵消，应选择减免税期成本少、非减免税期成本多的计价方法。
下列2011年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有（ ）。
A．保险公司
B．外商投资企业
C．应缴纳营业税的企业
D．在国家税务局缴纳营业税的企业
E．典当公司
正确答案
A,B,D
解析
【解析】：以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定： （一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。 （二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。 （三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。 选项E属于除银行（信用社）、保险公司以外的其他金融企业，这应该向地方税务局缴纳企业所得税。
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