- 期间费用账务处理
- 共201题
按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的是( )。
A．安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除
B．因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
C．超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
D．购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”
正确答案
C
解析
[解析] 残疾人员加计扣除的工资费不用做会计处理，只在纳税时做调减；银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；，办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项，但企业未及时认证导致不能抵扣进项，应当按价税合计计入“管理费用”中，企业的处理是正确的，无需纳税调整。
不能计入产品成本的职工薪酬是______。
A．车间管理人员的工资
B．在建工程人员工资
C．专设销售机构人员工资
D．企业管理部门人员工资
正确答案
B,C,D
解析
[考点] 产品成本的构成
[解析] 在建工程人员的职工薪酬记入“在建工程”；专设销售机构人员的工资记入“销售费用”账户，企业管理部门人员的工资记入“管理费用”账户。只有车间管理人员的工资记入“制造费用”账户，最终计入产品成本。故选BCD。
下面( )内容不属于工资核算处理系统流程的范畴。
A．人事变动
B．考勤记录
C．计提福利费
D．备用金制度
正确答案
D
解析
[考点] 工资核算模块基本操作
[解析] ABC项均属于工资核算处理系统流程的范畴，而D项属于日常账务处理操作的范畴。
某市一家工业公司为增值税一般纳税人。2009年相关生产、经营资料如下：
(1)当年取得不含税销售额9000万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，取得运输公司开具的发票；
(2)本期销售产品成本5500万元；
(3)发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元；
(4)发生财务费用320万元，其中：1月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利率为5%；
(5)发生管理费用960万元，其中：含业务招待费140万元，残疾人员工资40万元；
(6)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2%的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2.5%的职工教育经费(实际发生额57.5万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本、费用；
(7)8月管理不善，生产车间备用的原材料毁损，账面成本60万元，企业转入营业外支出科目的部分为60万元；10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
要求：
分别回答下列问题：
分别计算该公司税前准许扣除的销售费用、财务费用、管理费用(含加计扣除)、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费、营业外支出金额。
正确答案
销售费用：广告宣传费扣除限额=9000×15%=1350(万元)，实际发生800万元，可以据实扣除。应扣除的销售费用为1200万元。
财务费用：应扣除的财务费用=320-20+200×5%=310(万元)
管理费用：业务招待费扣除限额=9000×5‰=45(万元)＜140×60%=84(万元)可以扣除45万元。应扣除的管理费用=960-140+45+40=905(万元)
职工工会经费扣除限额=2300×2%=46(万元)，实际发生40万元，按40万元据实扣除。
职工福利费扣除限额=2300×14%=322(万元)，实际发生300万元，按300万元准予据实扣除。
职工教育经费扣除限额=2300×2.5%=57.5(万元)，实际发生57.5万元，按57.5万元据实扣除。
税前准予扣除的营业外支出：
应扣除的原材料损失=60×(1+17%)=70.2(万元)
直接向某老年服务机构捐款5万元，不得扣除。税前准许扣除的营业外支出为70.2万元。
解析
暂无解析
为了反映工资结算业务和工资费用的分配情况，企业应设置( )账户。
A．“应付职工薪酬――工资”
B．“应付职工薪酬――福利费”
C．“管理费用”
D．“营业费用”
正确答案
A
解析
[解析] “应付职工薪酬――工资”账户集中反映了企业工资结算业务和工资费用的分配情况。
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