- 期间费用账务处理
- 共201题
X企业期末对存货进行清查，在进行差异处理以调整账项时，可能涉及到的会计科目有( )。
A．管理费用
B．营业外支出
C．其他应收款
D．待处理财产损溢
正确答案
A,B,D
解析
[考点] 财产清查结果处理
[解析] 为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上设置了“待处理财产损溢”科目。存货发生盘盈时，记入“管理费用”科目；发生因非常原因导致盘亏和毁损时，记入“营业外支出”科目。故选ABD。
(一) ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业(2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书)，从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：1．2008年度相关资料(1)基本情况：2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：业务招待费17．2万元，纳税调减项目为：研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367．2(万元)，企业已缴企业所得税：367．2 x 25％=91．8(万元)。(2)具体涉税问题：①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：借：银行存款 X X X 贷：财务费用 X X X②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为借：长期股权投资 116万元 贷：库存商品 116万元③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007年累计未抵扣完的广告费。120元，业务宣传费10万元)。2．2009年一季度相关资料(1)1月18 日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用――研发费 18万元 贷：银行存款 18万元李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。(2)2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 40万元 累计折旧 9万元 贷：固定资产 49万元借：银行存款 50万元 贷：固定资产清理 50万元(3)3月10 日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。企业账务处理为：借：固定资产 204万元 应交税费―一应交增值税(进项税额) 34万元 贷：银行存款 238万元问题：分别计算各年度应补(退)税款。(计算结果以万元为单位，保留两位小数)
正确答案
计算应纳税额(一)2008年度1．应补增值税=14÷1．17 x 17％+180 x 17％=2．03+30．6=32．63(万元)2．应补城建税=32．63 x7％=2．28(万元)3．应补教育费附加=32．63 x3％=0．98(万元)4．应纳税所得额=850+14÷1．17+180+17．2(业务招待费)-28．80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3．26=647．11(万元)，5．应纳所得税额=647．1l x。15％=97．07(万元)企业已预缴所得税91．8万元应补企业所得税=97．07-91．8=5．27(万元)。(二)2009年度1．应补个人所得税18万元÷12=1．5万元，适用20％税率，速算扣除数375元还原成税前所得=(180000―375)÷(1-20％)=224531．25(元)．224531．25÷12=18710．94元，适用20％税率，速算扣除数375元应纳个人所得税额=224531．25 x20％-375=44531．25(元)，2．应补增值税：50÷(1+4％)×4％x50％m 1 x7％=0．89(万元)
解析
暂无解析
施工企业当期发生的与具体工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用指的是( )。
A．直接费用
B．期间费用
C．间接费用
D．生产成本
正确答案
C
解析
费用的分类：费用按经济用途可分为生产成本和期间费用两类。生产成本的费用又可以分为直接费用和间接费用。施工企业的直接费用包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费；施工企业的间接费用包括企业所属各施工单位为组织和管理施工活动而发生的管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费、差旅费、排污费等。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。
X企业期末对存货进行清查，在进行差异处理以调整账项时，可能涉及的会计科目有( )。
A．管理费用
B．营业外支出
C．其他应收款
D．待处理财产损溢
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 财产清查结果处理
[解析] 为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上设置了“待处理财产损溢”科目。存货发生盘盈时，记入“管理费用”科目；发生因非常原因导致盘亏和毁损时，记入“营业外支出”科目。故选ABD。
某企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。已知年末应收账款余额为50万元，核定的坏账计提比例为10%，且企业本年是初次计提坏账。不考虑其他因素，年末计提坏账的会计处理为( )。
A．借：管理费用
50000
贷：坏账准备
50000
B．借：财务费用
50000
贷：坏账准备
50000
C．借：营业外支出
50000
贷：坏账准备
50000
D．借：资产减值损失
50000
贷：坏账准备
50000
正确答案
D
解析
[解析] 坏账准备计提的会计处理
[解析] 应收账款余额百分比法是以会计期末应收账款的账面余额为基数，乘以估计的坏账率，计算当期估计坏账损失，据此提取坏账准备金额=500000×10%=50000(元)。且计提坏账时，应该借记“资产减值损失”账户。故选D。
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