- 施工企业财务管理
- 共2269题
甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份，其认股权符合《企业会计准则第22号―金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号―金融工具列报》有关权益工具的定义，债券每份面值1000元、发行价格为1020元，扣除债券发行费用1000万元后，取得净收入203000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，每年年末付息，到期一次还本；甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者，假定行权时每份认股权证可认购1股普通股股票。发行该债券时，甲公司计算确定的实际利率为6%。2011年1月1日，由于股票价格涨幅较大，认股权证持有人全部行权。[(P/F，6%，4)=0.7921；(P/A，6%，4)=3.4651]
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列关于甲公司2010年1月1日的会计处理．正确有( )。
A．应将1000万元的发行费用在负债成份和权益成份之间进行分摊
B．计入其他资本公积的金额为17771.65万元
C．应付债券―可转换公司债券(利息调整)借方确认金额为14771.65万元
D．应付债券―可转换公司债券(利息调整)借方确认金额为17859.2万元
E．应增加公司的财务费用1000万元
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 分离交易可转换公司债券与普通可转换公司债券的主要区别就是：认股权与债券是分离的，也就是发行债券时附赠认股权，初始确认的会计处理跟普通的可转换公司债券一样。
负债成份的公允价值(不考虑发行费用)=200×1000×4%×3.4651+200×1000×0.7921=186140.80(万元)
权益成份的公允价值(不考虑发行费用)=(203000+1000)-186140.8=17859.20(万元)
可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用：
负债成份应分摊的发行费用=1000×186140.80/204000=912.45(万元)
权益成份应分摊的发行费用=1000×17859.2/204000=87.55(万元)
借：银行存款 203000
应付债券―可转换公司债券(利息调整)
(200000-186140.80+912.45)14771.65
贷：应付债券―可转换公司债券(面值)200000
资本公积―其他资本公积 (17859.2-87.55)17771.65
对比新旧会计制度对金融工具的确认和计量的差异。
正确答案
金融工具确认与计量准则是在对2001年发布实施的原准则进行修订完善的基础上完成的，新准则与原制度相比，主要有以下方面的差异或者改进：
(1)金融资产分类
按原制度要求，金融资产划分为以下类别：货币资金；短期投资；应收票据；应收股利；应收利息；应收账款；其他应收款；长期股权投资；长期债权投资等。
按新准则要求，除长期股权投资准则所规范的股权投资等金融资产外，企业应在取得金融资产时将其划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。
(2)金融负债分类
按原制度要求，金融负债划分为以下类别：短期借款；应付票据；应付账款；应付股利；其他应付款；长期借款；应付债券；长期应付款等。
按新准则要求，企业应在承担金融负债时，将其划分为两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债。
(3)衍生工具确认和计量
原制度对衍生工具的确认和计量没有作出明确规定。
新准则要求企业在成为衍生工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债，并按公允价值对其进行后续计量。
另外，对于嵌入衍生工具，原制度也未作出明确规定，新准则则要求其在符合一定条件时从混合工具中分拆，单独进行会计处理。
解析
暂无解析
以间接法编制经营活动现金流量时，下列各项中，应作为净利润调节项目的是 ( )。
A．将债务转为资本
B．递延所得税资产的减少
C．购买子公司股权支付的现金
D．融资租入固定资产支付的现金
正确答案
B
解析
[解析] 按照《企业会计准则――现金流量表》有关披露中的要求，企业在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，至少应当包括：资产减值准备；固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待摊费用；预提费用；处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益等不影响现金流量但会影响当期净利润的项目。本题将债务转为资本不影响现金流量的增减变动，也不影响当期净利润；购买子公司股权支付的现金和融资租入固定资产支付的现金是影响现金流量但不影响净利润的项目。
可以由管理层全权决定的融资方式是( )。
A．股权融资
B．内部融资
C．债权融资
D．销售资产
正确答案
B
解析
[解析] 内部融资是指企业选择使用内部留存利润进行再投资。这种融资方式是企业最普遍采用的方式，优点在于管理层在做此融资决策时不需要听取任何企业外部组织或个人的意见，可以节省不少的融资成本。
某企业会计期末的资产总额为500万元，所有者权益总额为350万元，会计期末向金融机构借款50万元，用于购买大型设备，月末企业的负债总额为( )
A．400万元
B．200万元
C．300万元
D．150万元
正确答案
B
解析
利用会计恒等式：资产=负债+所有者权益；负债=500-350+50=200(万元)
按照国家有关规定，我国企业集团财务公司不得从( )等金融业务。
A．承销及代理发行成员单位企业债券
B．对集团成员单位发放本外币贷款
C．在境内买卖或代理买卖股票、期货
D．买卖和代理成员单位买卖债券
E．投资于非自用不动产
正确答案
C,E
解析
企业集团财务公司不是商业银行，它的业务空间限制在本集团内，不得从企业集团之外吸收存款，也不得对非集团单位和个人发放贷款。财务公司不得在境内买卖或代理买卖股票、期货及其他金融衍生工具，不得投资于非自用不动产、股权、实业和非成员单位的企业债券。在境外从事外汇及有价证券交易的，须经中国人民银行另行审批。
国际项目融资，与传统的国际商业贷款合同不同的是：( )
A．贷款人将资金贷给借款人，即项目的主办方，借款人再将资金用于某一项目
B．贷款人将资金贷给项目公司，项目公司与项目的主办人是两个法律实体
C．贷款人依赖借款人的所有资产及其收益作为偿还债务的来源
D．贷款人要求用抵押权和经过转让取得的合同权益作为借款人的违约补救
正确答案
B,D
解析
[解析] 在传统商业贷款合同中，主要采取信用担保，而在项目融资中要求用抵押权和经过转让取得的合同权益作为借款人的违约补救，故A项表述错误，D项正确。在项目贷款中，贷款人将资金贷给独立的项目公司，而不是项目主办人，故B项表述正确。在项目融资中，贷款人依靠项目投产后取得的收益作为偿还贷款的来源，而不依赖借款人的所有资产及其收益，故C项表述错误。
甲公司2010年1月1日发行分离交易可转换公司债券200万份，其认股权符合《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》和《企业会计准则第37号――金融工具列报》有关权益工具的定义，债券每份面值1000元、发行价格为1020元，扣除债券发行费用1000万元后，取得净收入203000万元。该债券期限为4年，票面年利率为4%，每年年末付息，到期一次还本；甲公司按每10元面值送1份认股权证给债券持有者。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。2011年1月1日，由于股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票(每股面值1元)。[(P/F，6%，4)=0.7921；(P/A，6%，4)=3.4651]
下列关于甲公司2010年1月1日的会计处理，正确有( )。
A．应将1000万元的发行费用在负债成份和权益成份之间进行分摊
B．计入其他资本公积的金额为17771.65万元
C．应付债券――可转换公司债券(利息调整)借方确认金额为14771.65万元
D．应付债券――可转换公司债券(利息调整)借方确认金额为17859.2万元
E．应增加公司的财务费用1000万元
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 分离交易可转换公司债券与普通可转换公司债券的主要区别就是：认股权与债券是分离的，也就是发行债券时免费附赠认股权，会计处理跟普通的可转换公司债券一样。负债成份的公允价值(不考虑发行费用)=200×1000×4%×3.4651+200×1000×0.7921=186140.80(万元)
权益成份的公允价值(不考虑发行费用)=(203000+1000)-186140.8-17859.20(万元)
可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用：
负债成份应分摊的发行费用=1000×186140.80/204000=912.45(万元)
权益成份应分摊的发行费用=1000×17859.2/204.000=87.55(万元)
借：银行存款 203000
应付债券――可转换公司债券(利息调整)(200000-186140.80+912.45)14771.65
贷：应付债券――可转换公司债券(而值) 200000
资本公积――其他资本公积 (17859.2-87.55)17771.65
某企业新建项目主要生产设备需要从国外进口，该设备的离岸价是500万美元，外汇牌价：1美元=7.80元人民币。其他有关费用参数为：国外运费费率6%，国外运输保险费费率3.5‰，进口关税税率10%，进口环节增值税税率17%，外贸手续费费率1.5%，银行财务费费率4‰，国内运杂费费率为2.5%。该项目还需从国内采购某成套工艺设备，设备原价1 200万元，运杂费费率1%。
国内某类似拟建项目建筑工程费和安装工程费占设备购置费的百分比分别为20%和 12%，综合调整系数f1=1.1，f2=1.2。拟建项目的工程建设其他费用为1 600万元，基本预备费费率10%，该项目建设期2年，工程费用拟分年投入，第1年投入70%，第2年投入30%，建设期各年价格上涨指数均为5%。
根据企业财务部和生产部的计划，预计新建项目年经营收入为6000万元，营业收入资金率为20%。
企业财务经理指出，目前企业的资本结构良好，负债/所有者权益=6/4。应继续保持该资本结构比例融资，即所需建设投资和流动资金中40%由企业自有资金提供，60%依赖银行借款。经与银行协议，本企业信誉良好，可以取得所需借款，但要求设备投资总额不得低于项目投入总资金的35%，贷款利率6%，按工程费用比例在建设期期初分年投入，建设期内不支付利息。
[问题]
1．试估算该项目的设备购置费。(保留小数点后两位)
2．建设投资的估算方法有哪些分别适用于项目决策分析与评价的哪个阶段本案例建设投资应该采用什么方法估算估算的建设投资额为多少
3．本案例需采用何种方法估算流动资金估算的流动资金为多少
4．估算该项目的建设期利息。
5．估算该项目的投入总资金。能否满足银行的贷款条件
正确答案
1．该项目涉及进㈠设备购置费和国产设备购置费两部分。
(1)进口设备购置费=进口设备离岸价+进口从属费用+国内运杂费
①进口设备离岸价=500×7.80=3900万元
②国外运费=进口设备离岸价×国外运费费率=3 900×6%=234万元
③国外运输保险费=(进口设备离岸价+国外运费)×国外运输保险费费率
= (3900+234)×3.5‰=14.47万元
④进口关税=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率
=(3900+234+14.47)×10%=414.85万元
⑤进口环节增值税=(进口设备到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税)×增值税税率
=(3900+234+14.47+414.85)×17%=775.76万元
⑥外贸手续费=进口设备到岸价×人民币外汇牌价×外贸手续费费率
=(3900+234+14.47)×1.5%=62.23万元
⑦银行财务费=进口设备货价×人民币外汇牌价×银行财务费费率
=3 900×4%=15.6万元
⑧国内运杂费=进口设备离岸价×人民币外汇牌价×国内运杂费费率
=3 900×2.5%=97.5万元
进口设备购置费=进口设备离岸价+进口从属费用+国内运杂费
=3900+(234+14.47+414.85+775.76+62.23+15.6)+97.5
=5514.41万元
(2)国内设备购置费=设备原价+设备运杂费=1200+1 200×1%=1 212万元
(3)设备购置费=进口设备购置费+国内设备购置费=5 514.41+1212=6 726.41万元
2．(1)建设投资的估算方法包括简单估算法和分类估算法，其中的简单估算法又包括单位生产能力估算法、生产能力指数法、比例估算法、系数估算法和指标估算法。
(2)简单估算法中除指标估算法之外的方法估算准确度相对不高，主要适用于投资机会研究和初步可行性研究阶段。指标估算法和分类估算法一般在项目可行性研究阶段采用。
(3)本案例中由于给出了某类似拟建项目建筑工程费和安装工程费占设备购置费的百分比，因此应采用以拟建项目的设备购置费为基数的比例估算法进行估算。
(4)该项目的建设投资应选用公式C=E(1+f1P2+f2P2)+I。其中，工程费用=E(1+f1P2+f2)P2)=6726.41×(1+1.1×20%+1.2×12%)=9174.82万元
基本预备费=(工程费用+工程建设其他费用)×基本预备费费率
=(9 174.82+1 600)×10%=1 077.48万元
第1年工程费用：I1=9174.82×70%=6 422.37万元
第1年涨价预备费：
PC1I1[(1+f)-1]=6422.37×[(1+5%)-1=321.12万元
第2年工程费用：I2)=9 174.82×30%=2 752.45万元
第2年涨价预备费：
PC2=I2[(1+f)2-1)=2 752.45×[(1+5%)2-1]=282.13万元
该项日的涨价预备费为：
PC=321.12+282.13=603.25万元
因此该项目的建设投资C=E(1十f1)P1+f2P2)+I
=9174.82+(1600+1 077.48+603.25)=12455.55万元
3．本案例应该采用扩大指标估算法估算流动资金。
流动资金=年营业收入额×营业收入资金率=6000×20%=1 200万元
4．负债融资：(12455.55+1 200)×60%=8193.33万元
第1年投入借款=8193.33×70%=5 735.33万元
第2年投入借款=8193.33×30%=2458万元
第1年借款利息：
Q1=5 735.33×6%=344.12万元
第2年借款利息：
Q2=(5 735.33+344.12十2 458)×6%=515.25万元
该项目的建设期利息为：
Q=344.12+515.25=856.37万元
5．项目总投资=建设投资+建设期利息+流动资金
=12455.55+856.37+1 200=14 511.92万元
该项目的设备投资总额6726.41＞14 511.92×35%=5079.17万元，满足银行的贷款条件。
解析
暂无解析
企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为( )。
A．长期股权投资
B．货款和应收款项
C．交易性金融资产
D．可供出售金融资产
正确答案
D
解析
[解析] 企业因持有意图或能力发生改变，是某项投资不再适合划分为持有至到期投资，应当将其重分类为可供出售金融资产，所以选项D是正确的。 [试题点评] 本题主要考核“金融资产的重分类”知识点。
下列事项中，不会引起资产和负债同时增减变化的有( )。
A．融资租入固定资产
B．企业发行股票
C．以银行存款偿还借款
D．赊购固定资产
正确答案
B
解析
[解析] 选项A使资产增加、负债增加；选项B，企业发行股票，资产增加，所有者权益增加；选项C使资产减少负债减少；选项D，资产增加，负债增加。
企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，下列说法中正确的是( )。
A．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益
B．应当以账面价值进行后续计量
C．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益
D．应当以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值大于公允价值之间的差额计入所有者权益，小于公允价值之间的差额计入当期损益
正确答案
C
解析
[解析] 企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售投资发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
某企业长期持有A股票，目前每股现金股利2元，每股市价20元，在保持目前的经营效率和财务政策不变，且不从外部进行股权融资的情况下，其预计收入增长率为10%，则该股票的股利增长率为( )。
A．10%
B．11%
C．14%
D．12%
正确答案
A
解析
[解析] 在保持经营效率和财务政策不变，而且不从外部进行股权融资的情况下，股利增长率等于销售增长率。所以，股利增长率为10%。
以间接法编制经营活动现金流量时，下列各项中，应作为净利润调节项目的是 ( )。
A．将债务转为资本
B．递延所得税资产的减少
C．购买子公司股权支付的现金
D．融资租入固定资产支付的现金
正确答案
B
解析
[解析] 按照《企业会计准则――现金流量表》有关披露中的要求，企业在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，至少应当包括：资产减值准备；固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待摊费用；预提费用；处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益等不影响现金流量但会影响当期净利润的项目。本题将债务转为资本不影响现金流量的增减变动，也不影响当期净利润；购买子公司股权支付的现金和融资租入固定资产支付的现金是影响现金流量但不影响净利润的项目。
项目的投资产权结构影响项目的( )，影响实施的各个方面。
A．投资方案、融资方案、企业产权
B．附加条件、债务序列、企业产权
C．融资方案、企业产权、债务序列
D．投资方案、附加条件、融资方案
正确答案
D
解析
暂无解析
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