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(本小题6分。)A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：　　(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。　　(2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公 司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。　　(3)甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。　　要求：针对上述第(1)和(2)项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。

A注册会计师担任X公司20×9年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，A注册会计师需要了解X公司的内部控制。请代为做出正确的判断。
因为财务报告流程及其控制直接影响到财务报表的列报认定，注册会计师在业务流程层面了解内部控制时，需要对财务报告流程进行了解。在了解的过程中，注册会计师应当对以下( )方面做出评价。

A．管理层的哪些人员参与其中
B．主要的输入信息，执行的程序，主要的输出信息
C．管理层和治理层对流程实施监督的性质和范围
D．每一财务报告流程要素中涉及信息技术的程度

ABC会计师事务所在20×8年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
在对简要财务报表实施审计业务时，下列说法中正确的是( )。

A．无论是否对整体财务报表实施审计发表审计意见，注册会计师都可以单独对简要财务报表实施审计业务
B．如果对简要财务报表所依据的财务报表发表了非无保留意见，还应指明发表该意见的理由及其影响
C．为了避免预期使用者将简要财务报表与整体财务报表不恰当的结合在一起，在审计报告中不应当提及整体财务报表
D．在对简要财务报表发表审计意见时，可以使用“我们认为，××公司简要财务报表在所有重大方面公允反映了××公司20×8年12月31日的财务状况以及20×8年度的经营成果和现金流量”等类似语句

利润表是反映企业在一定会计期间的( )的会计报表。

A．财务状况
B．所有者权益增减变动情况
C．经营成果
D．现金和现金等价物流入和流出

XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司，在2009年度的财务报表审计中，北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务，并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。2010年2月12日，注册会计师Y开始执行XYZ公司2009年度财务报表审计的工作，XYZ公司的财务报表批准日为 2010年3月20日，2010年3月22日提交了审计报告，2010年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。假设2009年度的未审净利润为21700万元。
资料一：XYZ公司适用的企业所得税税率为25%，采购和销售的货物适用的增值税税率均为17%，根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。
资料二：注册会计师Y在对XYZ公司的相关业务进行审计时，发现该公司2009年度业务中存在以下需要考虑的事项：
①XYZ公司2009年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批，发票已开具，并作了借“应收账款”158万元、贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费――应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计分录，同时结转了“主营业务成本”120万元。至2009年12月31日，货款尚未收回。2010年1月9日，因质量不合格，甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后，冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。
②2009年12月，经与正清公司协商，XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元，公允价值和计税价格均为1000万元，营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等)；正清公司生产设备的账面原价为1300万元，已提折旧200万元，已提减值准备100万元，公允价值为960万元，正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。2009年12月31日，XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，企业仅将银行存款记入其他应付款中，其他尚未作会计处理(假定该交易具有商业实质)。
③2009年10月1日，XYZ公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为400万元，XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元，其账务处理是：
借：资本公积――其他资本公积 50
贷：交易性金融资产 50
④XYZ公司于2009年4月1日折价发行了3年期、面值为2 000万元、债券票面利率为8%的债券(一次还本付息)，用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1700万元的价格发行，折价按直线法摊销。2009年4月1日，XYZ公司作了借记“银行存款”1700万元、“应付债券――利息调整”300万元，贷记“应付债券――债券面值”2000万元的会计处理。年底编制财务报表时，XYZ公司未对该笔债券业务作进一步处理。假设税法上按照票面利息予以扣除。
⑤2009年1月，XYZ公司为G公司向银行借款4000万元提供信用担保。2009年12月，因G公司未能偿还到期债务，银行向法院起诉，要求XYZ公司承担连带责任，支付借款本息4200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询，认为其败诉的可能性为40%。 2010年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2010年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，XYZ公司在2010年度作了如下会计处理：
借：营业外支出 4200
贷：其他应付款 4200
这一事项使得XYZ公司2010年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注册会计师实施了必要的审计程序，认为XYZ公司编制2009年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。
⑥2010年3月20日，XYZ公司董事会审议通过2009年度利润分配预案：“按2009年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积；剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未作出会计处理。
要求：
(1) 针对资料二第①至第⑥事项，如果不考虑审计重要性水平，请分别判断注册会计师是否需对2009年度财务报表提出审计处理建议若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。期末结转损益均不调增，对所得税统一进行调整。
(2) 如果考虑审计重要性水平，假定XYZ公司分别只存在资料二中的第①至第⑤事项中的1个事项，并且拒绝接受注册会计师针对事项①至事项④提出的审计处理建议(如果有)，接受注册会计师针对第⑤事项提出的审计处理建议。在不考虑其他条件的前提下，请指出注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
(3) 假设只存在事项⑤，且XYZ公司同意注册会计师的审计意见，请代注册会计师续写以下审计报告。
审计报告
XYZ股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)财务报表，包括2009年 12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是XYZ公司管理层的责位。这种责任包括： (1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
P会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：X(签名并盖章)
中国注册会计师：Y(签名并盖章)
中国北京市 二○一○年三月二十日

A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2×11年度财务报表。相关资料如下：
资料一：甲公司在董事会下设审计委员会，审计委员会全部由独立董事和非行政董事组成。审计委员会选举出首席审计执行官，由其领导内部审计部门。首席审计执行官制定内部审计章程，章程中确定了内部审计宗旨、权限等，该章程已经董事会批准。
资料二：A注册会计师在对应收账款函证中运用统计抽样技术，从总体规模为10000、账面金额为1000万的应收账款中选取2000个项目实施函证。样本账面总额为300万元，经审计确认样本实际金额为360万元。
资料三：A注册会计师对应收账款实施函证，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：(单位万元)
询证函编号 债务人名称 账面金额 函证日期 回函内容
51 乙 50 2×12年1月9日 购买甲公司50万元货物属实，但是款项已经在2×11年12月27日用支票支付
108 丙 110 2×12年1月20日 2×11年12月10日收到甲公司委托本公司代销的货物50万元(视同买断方式，无论是否获利均与委托方无关)，尚未销售
165 戊 20 因地址错误，被邮局退回 ―
……
资料四：
2×10年度，甲公司因标的值为100万元的未决诉讼案应予披露但未予披露而被出具保留意见的审计报告。2×11年度该诉讼案仍未结案，A和B注册会计师提请甲公司在2×11年度财务报表附注中予以充分披露，但甲公司未予采纳。假定该诉讼案件对于2×11年度财务报表依然重大。
假定只存在资料四所述情况，代为完成以下审计报告。

甲公司全体股东：
一、对财务报表出具的审计报告
(引言段略)
(一)管理层对财务报表的责任
(略)
(二)注册会计师的责任
(略)
二、按照相关法律法规的要求报告的事项
(略)
××会计事务所
中国注册会计师：A(签名并盖章)
中国・××市
中国注册会计师：B(签名并盖章)
二×一二年×月×日

ABC会计师事务所承接甲公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表审计业务。A注册会计师任项目合伙人，在编制和归档审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
下列关于A注册会计师对甲公司2011年度财务报表审计工作底稿归档日期的说法中，不正确的有( )。

A．A注册会计师于2012年2月28日完成审计工作并出具了对甲公司2011年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2012年5月30日归档
B．A注册会计师于2012年2月28日完成了对甲公司2011年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见的审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计工作，相关的审计工作底稿已于2012年5月1日归档
C．按照时间预算的规划，审计项目组应于2012年3月1日至10日实施对甲公司2011年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现甲公司存在重大舞弊事项后ABC会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废
D．2012年2月2日A注册会计师将其负责的甲公司2011年度财务报表审计业务相关工作底稿整理归档，该项审计工作于1月25日完成审计工作并出具了审计报告

A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计。在对货币资金项目实施进一步审计程序时，遇到了以下问题，请代为做出专业决策。
在证实货币资金项目的分类与可理解性认定时，A注册会计师应提请X公司不应在资产负债表中“货币资金”项目中反映的是( )。

A．大额现金和银行存款
B．外币现金和银行存款
C．大额的在途货币资金
D．一年期以上定期存款

甲注册会计师(项目合伙人，非主任会计师)负责对A公司(上市的企业集团公司)2011年度财务报表进行审计。为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。对以下问题请根据《业务质量控制准则》的规定，代为做出正确的专业判断。
在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，有关该意见分歧的处理，以下说法中不正确的是( )。

A．会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧
B．对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行
C．在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告
D．如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响