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题型:简答题
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多选题


(涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。)
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中,正确的有( )。

A.管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元
B.管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益
C.符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产
D.变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元,调整期初留存收益和递延所得税负债。
E.对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更

正确答案

A,D,E

解析

[解析] 变更日无形资产的计税基础=500-500÷10×4=300(万元);将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更,应采用未来适用法处理,不能进行追溯调整;符合资本化条件的开发费用,虽然账面价值小于计税基础,但不符合确认递延所得税资产的条件;投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更,变更日对出租办公楼调增其账而价值,并调整期初留存收益和递延所得税负债。对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件,属于会计政策变更。

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题型:简答题
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单选题

采用公允价值模式计量的投资性房地产,资产负债表日公允价值高于账面价值的差额应贷记的账户是( )

A.“投资收益”
B.“营业外收入”
C.“其他业务收入”
D.“公允价值变动损益”

正确答案

D

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

甲公司为2005年发行A股的上市公司,2007年开始执行《企业会计准则》,甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除,其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除,实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》,2007年初涉及需要调整的事项如下:
(1)2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资,每股成本9元,2006年末市价10元,按新准则应划分为交易性金融资产,按公允价值进行后续计量,并追溯调整。
(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年,出租时,该建筑物的成本为2 000万元,使用年限为20年,甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产,采用公允价值模式计量并追溯调整,2006年末公允价值为3 000万元。按新准则规定,首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下:
(1)2006年12月31日,甲公司应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160万元。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司 2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
(3)甲公司2006年1月1日初4 100万元购入面值4 000万元的国债,作为持有至到期投资核算,每年1月10日付息,到期一次还本,票面利率6%,假定实际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产,成本为6 000万元,使用年限为10年,净残值为零,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(5)2006年12月31日,甲公司存货的账面余额为2 600万元,存货跌价准备账面余额 300万元。税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下:
(1)2007年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为可供出售金融资产核算,买价为 1 995万元,发生的相关税费5万元,2007年12月31日该基金的公允价值为3 100万元。
(2)2007年5月,将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股,取得款项560万元,2007年末每股市价13元。
(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同,约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1 000件,若不能按期交货,将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产,甲公司准备生产产品时,原材料的价格突然上涨,预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,预计A产品的单位成本为0.21万元。
(4)2007年投资性房地产的公允价值为2 850万元。
(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。
(6)应付违反环保法规定罚款100万元。
(7)2007年发生坏账60万元,按税法规定可以在税前扣除,年末应收账款余额为6000万元,坏账准备余额为240万元。
(8)2007年发生产品质量保证费用350万元,确认产品质量保证费用500万元。
(9)2007年年末结存存货账面余额为3 000万元,存货跌价准备账面余额为100万元。
(10)2007年甲公司利润总额为5 000万元。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化;
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料,回答下列问题:
2007年12月31日,甲公司因持有国债应确认的投资收益金额为( )万元。

A.240
B.202.75
C.203.25
D.205

正确答案

C

解析

[解析] 甲公司因持有国债应确认的投资收益
=[4 100-(4 000×6%-4 100×5%)]×5%=203.25(万元)
持有至到期投资2007年12月31日计息的会计分录为:
借:应收利息 240
贷:持有至到期投资――利息调整 36.75
投资收益 203.25

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题型:简答题
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简答题

华晨公司2010年4月固定资产有关资料如下:
(1)7日,购入不需安装的生产设备,共支付款项19.539万元;取得的运输发票注明:运杂费0.461万元。款项均以银行存款付讫。
(2)12日,尚在安装中的某生产线领用原材料的实际成本为0.6万元。
(3)21日,报废一台生产设备,该设备原价30万元,至2月末该设备已提折旧28.5万元。报废时,公司以银行存款支付清理费0.1万元,设备部分零部件拆除后作价0.2万元作为维修材料入库,其余部分作为废品变卖,收取现金0.05万元。
(4)4月份,华晨公司固定资产和投资性房地产原价增减变动情况如下表所列(单位:万元):
使用部门或单位 资产项目 本月增加 本月减少 月末资产原价
基本生产车间 自用生产设备 20 30 1490
基本生产车间 自用厂房 ― ― 1800
产品销售部门 自用运输设备 ― ― 50
行政管理部门 自用办公设备 ― ― 320
行政管理部门 自用办公楼 ― ― 1600
华胜公司 经营出租厂房 560
且当月华晨公司为行政管理部门固定资产计提的折旧中,含0.65万元企业为其高级行政管理人员所提供的、供其免费使用的轿车的折旧费。被华胜公司租用的投资性房地产按成本模式进行后续计量。
(5)华晨公司固定资产采用平均年限法计提折旧。各项设备的折旧年限均为8年,预计残值率均为4%;各类房屋建筑的月折旧率均为0.3%;且所有固定资产均未提足折旧。
要求:(1)计算华晨公司各项设备的月折旧率。
(2)编制华晨公司购入设备、试生产领料和报废设备的相关会计分录。
(3)编制华晨公司为固定资产和投资性房地产计提折旧的会计分录。

正确答案

2.
(1)设备的月折旧率=(1-4%)÷(8×12)=1%
(2)借:固定资产 200000
贷:银行存款 200000
借:在建工程 6000
贷:原材料 6000
当月报废设备应补提折旧=30×1%=0.3(万元)
借:固定资产清理 12000
累计折旧(285000+3000) 288000
贷:固定资产 300000
借:固定资产清理 1000
贷:银行存款 1000
借:库存现金 500
原材料 2000
贷:固定资产清理 2500
借:营业外支出 10500
贷:固定资产清理 10500
(3)计入“制造费用”的折旧额=(1490-20+30)×1%+1800×0.3%=20.4(万元)
计入“管理费用”的折旧额=320×1%+1600×0.3%=8(万元)
计入“销售费用”的折旧额=50×1%=0.5(万元)
投资性房地产的折旧额=560×0.3%=1.68(万元)
借:管理费用 6500
贷:应付职工薪酬 6500
借:制造费用 204000
销售费用 5000
管理费用 73500
应付职工薪酬 6500
贷:累计折旧 289000
借:其他业务成本 16800
贷:投资性房地产累计折旧 16800

解析

暂无解析

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题型:简答题
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单选题

在成本模式下,关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的是( )。

A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值

正确答案

A

解析

[解析] 在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。

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题型:简答题
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单选题

企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到的金额为200万元,投资性房地产的账面余额为160万元。其中成本为140万元,公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的,转换日公允价值大于账面价值的差额为30万元。假设不考虑相关税费,处置该项投资性房地产对当期损益的影响金额为 ( )万元。

A.70
B.90
C.40
D.50

正确答案

A

解析

[解析] 处置当期对当期损益的影响金额=200 -160+20-20+30=70(万元)。

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题型:简答题
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多选题

10下列项目中,可能引起资本公积变动的有( )。

A.可供出售金融资产公允价值上升时
B.以现金结算的股份支付
C.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
E.可转换公司债券转换为公司股份时

正确答案

A,C,D,E

解析

[解析] 以现金结算的股份支付,行权时减少应付职工薪酬,不影响资本公积。

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题型:简答题
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多选题

甲公司于2011年1月1日将一幢新建成的商品房对外出租并采用公允价值模式计量,租期为3年,每年12月31日收取租金100万元。出租时,该幢商品房的成本为2000万元,公允价值为2200万元;2011年12月31日,该幢商品房的公允价值为2150万元。甲公司2011年因该项资产应确认的当期损益和所有者权益的金额分别为( )万元。(假定不考虑所得税因素)

A.-50
B.50
C.150
D.250

正确答案

B,D

解析

[解析] 出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积,不计入当期损益,因此影响当期损益的金额=100+(2150-2200)=50(万元),B选项正确:对甲公司2011年末所有者权益的影响=50+(2200-2000)=250(万元),D选项正确。解决此题应注意两点:第一,非投资性房地产转换为公允模式计量的投资性房地产的,转换日公允价值大于账面价值的差额计入资本公积,不计入当期损益;第二,千万不要忘了还有租金收入的存在。

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题型:简答题
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单选题

长江公司2012年3月31日将一项自用房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产并与大海公司签订了租赁合同,租赁期为2012年3月31日起的两年,该房地产是长江公司自行建造至转换日已使用了2年,成本为5000万元,预计使用年限为20年、无残值、采用年限平均法计提折旧,折旧的处理方法和税法的规定一致。转换日该房地产的公允价值为5200万元,2012年12月31日该投资性房地产的公允价值为4900万元,则2012年12月31日该投资性房地产的计税基础为()万元。

A.4900 
B.4312.5 
C.4500 
D.5200

正确答案

B

解析

2012年2月31日该投资性房地产的计税基础=5000-5000/20×(2+9/12)=4312.5(万元)。

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题型:简答题
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多选题

甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。 2008年年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有( )。

A.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产 3.75万元

正确答案

B,D,E

解析

[解析] 短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元,确认递延所得税负债=30×25%=7.5(万元),选项B正确;因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元,政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同,暂时性差异因素消失,则应转回原确认的递延所得税负债,所以选项D正确。

下一知识点 : 投资性房地产的转换和处置
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