热门试卷

下列各项，计入投资收益的是( )。

A．采用公允价值模式计量的投资性房地产持有期间期末公允价值的变动
B．投资性房地产取得的租金收入
C．取得交易性金融资产时发生的相关交易费用
D．投资性房地产的处置损益

甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。增值税税率为17％，消费税税率为10％，企业所得税税率为25％。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％，假定期初坏账准备的余额为0。2011年11月末实现会计利润总额1 488万元，12月份发生如下业务：①12月1日，向A公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为60万元，增值税税额为10.2万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为36万元。②12月20日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额120万元，增值税额为20.4万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为80万元。③12月25日，B公司发现20日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予5％的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。④12月31日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为70％，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本44.2万元。假定不考虑营业税。⑤12月31日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为2007年12月3日购入，原值为15万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.24万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。⑥12月31日，计提并支付长期借款利息。该借款为2009年1月1日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为200万元，期限4年，年利率6％，每年末计提并支付利息。至2011年末工程尚未达到预定可使用状态。⑦12月31日，根据应收账款的余额400万元计提坏账准备。⑧12月31日，计提采用成本模式进行后续计量的投资性房地产折旧费。该投资性房地产为2010年1月10日经营出租，入账价值102万元，预计使用年限10年，净残值2万元，按年限平均法计提折旧。假定甲公司按年计提折旧，收到本年的租金收入12万元。⑨12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为26万元。该交易性金融资产系2011年12月初购入，购买价24万元，支付购买手续费1.2万元。已知甲公司在2011年1至11月份收到国库券利息收入47万元；假定税法规定的计税工资为400万元，企业全年实际支付的工资总额为550万元，递延所得税负债的年初数为80万元，年末数为70万元。递延所得税资产的年初数为50万元，年末数为75万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：（应交税费科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）计算甲公司2011年应纳税所得额和应交所得税额；

20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7 800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7 750万元，其中，成本为6 500万元，公允价值变动为增值1 250万元。转换时公允价值变动损益为( )万元。

A．220
B．50
C．6 720
D．80

甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已经用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为11000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。

A．3000
B．2000
C．4000
D．5000

环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，于2009年12月31日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：
2008年1月1日支出2 000万元；
2008年7月1日支出1 000万元；
2009年1月1日支出3 000万元；
2009年7月1日支出2 000万元。
环宇公司为建造此项办公楼于2008年1月1日
专门借入款项5 000万元，期限为三年，年利率为6%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：
(1)向甲银行长期贷款1 000万元，期限为2007年12月1日至2010年12月1日，年利率为 8%，按年支付利息；
(2)发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为9%，按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资，假定短期投资月收益率为1.5‰，假定全年按照360天计算。
该项办公楼在2009年末达到预定可使用状态后，作为管理部门的办公楼使用，预计使用年限为 20年，预计净残值为33.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
2011年6月30日，环宇公司与大华公司签订协议，将该办公楼经营出租给大华公司，租赁期为 5年，租赁开始日为2011年7月1日，2011年7月1日该项办公楼的公允价值为8 000万元，甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。
要求：
(1)计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额，并做出借款费用相关账务处理；
(2)计算该项固定资产的实际成本；
(3)计算2010年、2011计提折旧的金额，并编制相关账务处理；
(4)编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理(答案以万元为单位)。

荣丰公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2009年6月30日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：2008年1月1日支出1500万元，2008年7月1日支出2500万元，2009年1月1日支出1500万元。荣丰公司为建造此项办公楼于2008年1月1日专门借入款项2000万元，期限为三年期，年利率为8%，除此之外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：
(1) 工商银行长期贷款2000万元，期限为2007年12月1日至2010年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
(2) 发行公司债券1亿元，发行日为2007年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息；企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，短期投资月收益率为0.5%，假定全年按照360天计算。
该项办公楼预计使用年限为70年，预计净残值为5.93万元，采用双倍余额递减法计提折旧，荣丰公司将该项办公楼用于对外出租，2009年6月30日一次性收取2年的租金800万元。
[要求]
1.计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作出相关账务处理；

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×11年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7000万元。该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。20×9年3月1日，该写字楼账面余额为5000万元，公允价值为6000万元；20×9年12月31日，该写字楼公允价值为7000万元；2×10年12月31日，该写字楼公允价值为6800万元。假定不考虑相关税费，甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为( )万元。

A．6800
B．6000
C．7000
D．5000

M公司系上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：
资料(1)：该公司将2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5 000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。2009年1月1日，M公司决定采用公允价值对投资性房地产进行后续计量。2009年1月1日，该办公楼的公允价值为4 800万元，假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4 900万元。(在采用公允价值进行后续计量之前并未对该房地产计提过减值准备。)
资料(2)：M公司2006年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变，M公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值为10万元。该设备在此变更之前没有计提过减值准备。
要求：
(1)根据资料(1)
①编制M公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录；
②编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录；
③计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额，编制相关会计分录。
(2)根据资料(2)
①计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额；
②计算上述设备2009年的折旧额；
③计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。

A公司2009年至2011年有关资料如下：
(1)A公司2009年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资，取得B公司股权后，能够对B公司施加重大影响。该组资产包括银行存款、库存商品、一台设备、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下： (2)2009年1月2日。B公司可辨认净资产公允价值为16000万元，似定B公司除一项固定资产外，其他资产的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为500万元，公允价仳为400万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
(3)2009年度B公司实现净利润1980万元。2009年10月5日，B公司向A公司销售一批商品，售价为200万元，成本为150万元，至2009年12月31日，A公司将上述商品对外出售60%。
(4)2009年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。
(5)2010年度B公司实现净利润2980万元。A公司将2009年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售。
(6)2010年B公司宣告分派现金股利1000万元。
(7)2011年1月10日，A公司将持有B公司5%的股份对外出售，收到款项1050万元存入银行，出售5%股份后，A公司对B公司仍具有重大影响。
假定：
(1)A公司适用的增值税税率为17%；
(2)不考虑所得税的影响；
(3)A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。(可多选)
2009年1月2日取得长期股权投资时，下列事项中正确的有( )。

A．长期股权投资的入账价值为4800万元
B．长期股权投资的入账价值为4770万元
C．影响利润总额的金额为1080万元
D．影响利润总额的金额为1030万元