热门试卷

下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。

A．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
E．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。

A．经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产
B．需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货
C．经营性租赁租入的生产设备
D．经过相当长时间自行制造的生产设备

房地产投资的优点不包括( )。

A．具有价值升值效应
B．可运用财务杠杆
C．个性差异小，易操作
D．能抵御通胀

下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有( )。

A．房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租
B．投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量
C．原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租
D．自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租

A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。在2009年度发生或发现如下事项：
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4 000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月 1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月 31日的公允价值为3 800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
(3)以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法上的处理与会计上原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元， A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
(1)下列有关会计差错的处理中，不正确的是( )。

A．对于比较会计报表期间以前的重要会计差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
B．对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较会计报表时应调整各期间的净损益及其他相关项目
C．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的报告年度的重要会计差错，作为资产负债表日后调整事项处理
D．对于发现的以前年度影响损益的不重要会计差错，应当调整发现当期的期初留存收益

下列各项中，不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的有( )。

A．库存现金
B．交易性金融资产
C．应收票据
D．按公允价值模式计量的投资性房地产

下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有( )。

A．计提无形资产减值准备
B．按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升
C．会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分
D．交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分
E．预提产品质量保证费用

甲公司为增值税一般纳税人的工业企业，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售价格均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下：
资料1：2011年1月至11月甲公司损益类科日累计发生额如下表所示：
单位：万元 资料2：2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：
(1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为102万元，销售商品实际成本为450万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2)12月1日，委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为6万元。合同约定丙公司应按每件10万元对外销售，甲公司按照售价的10%向丙公司支付手续费。12月15日丙公司对外实际销售100件，开Ⅲ的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额170万元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。至12月31日，实际发生劳务成本30万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本70万元(假定均为职工薪酬)。
(4)12月10日，向丙公司销售A材料一批，销售价格为50万元，增值税税额为8.5万元，该批材料实际成本为40万元。A材料已发出，销售款项存入银行。
(5)12月15日，将其作为投资性房地产核算的一栋写字楼出售，合同价款为1500万元，款项已收到并存入银行。出售时，该栋写字楼的成本为1200万元，公允价值变动为借方余额100万元。假定不考虑营业税等税费。
(6)甲公司持有乙公司30%的股权，作为长期股权投资核算，本年乙公司实现净利润为100万元。
(7)12月15日，收到先征后退的增值税10万元。
(8)12月18日，甲公司申请的一项构建环保工程的财政补助资金，收到资金30万元，工程至期末尚未完工。
(9)12月16日，确认国债利息收入50万元。
(10)12月18日，结转固定资产处置净损失80万元。
(11)12月31日，计提公司车间部门固定资产折旧50万元，摊销公司管理部门用无形资产成本80万元。
(12)12月31日，确认本月销售商品应交的消费税30万元、城市维护建设税2.8万元，教育费附加1.2万元，车船税3万元，房产税1万元。
(13)经减值测试，某项使用寿命不确定的无形资产的可收回金额为300万元，取得成本为320万元。
(14)甲公司2011年年初递延所得税资产为25万元，期末为30万元，未涉及递延所得税负债。
资料3：2011年甲公司平均净资产为30000万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料1、资料2所编制的会计分录，编制甲公司2011年度利润表；

下列关于投资性房地产的表述中，正确的有(　　)。

A．持有并准备增值后转让的建筑物，属于企业的投资性房地产
B．投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，作为会计政策变更进行处理
C．企业对某项房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产，不计提折旧或摊销
D．处置投资性房地产时，应将收到的价款与投资性房地产账面价值的差额，计入营业外收支