- 房产税法律制度
- 共4256题
计算企业所得税时，可以作为销售税金在税前单独扣除的包括( )。
A．消费税
B．增值税
C．已计人管理费用的房产税
D．城市维护建设税
正确答案
A,D
解析
[考点] 企业所得税前扣除的税金
[解析] 准予在企业所得税前扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。故选A、D。
房地产开发企业应根据不同要求，采用不同方法，正确组织应交税金的核算。月末按规定的税种、税率和课税对象，计算出应交纳的房地产税、车船使用税及土地使用税后，借记( )科目，贷记“应交税金”科目。
A．管理费用
B．销售费用
C．财务费用
D．银行存款
正确答案
A
解析
暂无解析
教育费附加应按照企业实际缴纳的（）的3%征收。
A．营业税+所得税+增值税
B．营业税+增值税+消费税
C．营业税+所得税+房产税
D．营业税+房产税+增值税
正确答案
B
解析
教育费附加应按照企业实际缴纳的营业税、增值税和消费税之和的3%计算征收。
下列关于房产税税率的表述中，正确的有( )。
A．按房产余值计征的为1.2%
B．按房产余值计征的为2.4%
C．按房屋租金计征的为3%
D．2008年3月1日起，个人出租房屋按4%的税率征收
E．按房屋租金计征的为12%
正确答案
A,D,E
解析
暂无解析
按照房产税的有关规定，下列各项表述正确的有( )。
A．在确定计税余值时，房屋原值的具体减除比例，由省级人民政府在税法规定的减除幅度内确定
B．纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，不增加房屋的原值
C．对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定
D．自用地下建筑于工业用途的，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值
正确答案
A,C,D
解析
暂无解析
下列关于不动产税收政策的表述，错误的有______。
A．财政局对外出租的经营用房免征房产税
B．国家机关、人民团体、军队自用的土地免征土地使用税
C．市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征土地使用税
D．房地产企业以其建造的商品房进行投资和联营的，免征土地增值税
E．占用旱地兴建乡政府办公大楼应缴纳耕地占用税
正确答案
A,E
解析
暂无解析
下列关于房屋租赁市场税收政策，表述正确的是( )。
A．对个人出租住房取得的所得税按5%的税率征收个人所得税
B．对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税
C．对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税
D．对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税
E．对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税
正确答案
B,C,D,E
解析
暂无解析
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告制作费30万元。(加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰)。
当地房产税扣除比例为30%，城镇土地使用税税额为7元/平方米。该企业2012年需要缴纳的印花税合计为()元。
A.111
B.150
C.171
D.185
正确答案
B
解析
考点: 印花税
某建筑施工企业位于市区，2011年度自行核算的相关数据为：全年取得主营业务收入总额86000万元，主营业务成本65800万元，营业税金及附加2950万元，销售费用3600万元、管理费用3400万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入450万元以及投资收益370万元，发生营业外支出1150万元，全年实现会计利润9050万元，已经预缴企业所得税2262.5万元。2010年尚未弥补的亏损30万元。
2012年2月经聘请的税务师事务所对2011年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
(1)2011年2月至2011年11月，采用包工不包料方式为A公司兴建办公大楼，A公司提供的材料款为8000万元，该建筑施工企业收取的工程款为6000万元。由于该建筑施工企业按时优质完成了建造工程，获得A公司的奖励100万元。对于上述业务，该建筑施工企业缴纳营业税180万元。收到A公司奖励款项时，账务处理为：
借：银行存款 1000000
贷：其他应付款 1000000
(2)12月20日与本区的B公司签订建造合同，合同约定2012年1月-2013年12月期间该建筑施工企业为B公司建造一座办公大楼，工程总价款30000万元，12月25日B公司预付1500万元工程款。该建筑施工企业的账务处理为：
借：银行存款 15000000
贷：预收账款 15000000
经查，该建筑安装工程承包合同已经缴纳印花税，但尚未缴纳营业税。
(3)企业在2011年7月1日将闲置的门面房出租，每年租金收入20万元，租期3年。企业于2011年7月1日一次性收取3年的租金60万元，企业的账务处理为：
借：银行存款 600000
贷：其他应付款 600000
企业已经在租赁合同上贴印花税票5元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该门面房账面价值200万元，当地政府规定的减除比例为30%。
(4)管理费用中含有业务招待费800万元。
(5)营业外支出中含该企业通过希望工程基金会向某山区中学捐款1050万元；
(6)“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为670万元。审核各明细核算及相关资料时发现：
借方发生额：
①以400万元转让原持有F建材厂10%的股份，这部分股权的投资成本为500万元；
②投资的G建材公司2011年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为200万元，这部分投资的投资成本为600万元。
贷方发生额：
③以870万元转让所持有H公司10%的股权，这部分股权的投资成本为600万元；
④对I公司投资采取权益法核算，2011年度应分享的投资收益份额为400万元。经查I公司尚未做出利润分配决策。
(7)成本费用中含2011年度实际发生的工资费用12000万元、职工福利费300万元、职工工会经费240万元、职工教育经费70万元。经查，有2400万元的工资存在虚列问题，其中虚列管理人员工资900万元，虚列施工人员工资1500万元。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
1.逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响。
正确答案
错误之处及对税收的影响：
(1)包工不包料提供建筑业劳务，其营业额应包括工程所用原材料在内，此外，100万元奖励属于价外费用应该缴纳营业税。
① 该确认收入100万元；
②应补缴营业税=(8000+6000+100)×3%-180=243(万元)
③ 应补缴城建、教育费附加=243×(7%+3%)=24.3(万元)
补缴的营业税、城建税、教育费附加应该记入“营业税金及附加”(267.3万元)
(2)收到B公司的1500万元款项，由于工程尚未进行，因此无需确认收入，但是纳税人提供建筑业劳务，应该在收到预收款时，发生营业税纳税义务。
① 应补缴营业税=1500×3%=45(万元)
② 应补缴城建、教育费附加=45×(7%+3%)=4.5(万元)
由于未确认收入，因此与其相关的营业税、城建税及教育费附加不计入当期的“营业税金及附加”。
(3)①企业所得税和会计：
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
因此应该确认的其他业务收入为10万元
②应该按照预收的租金缴纳营业税，应纳营业税=60×5%=3万元，其中0.5万元计入“营业税金及附加”
③缴纳城建及教育费附加0.3万元，其中0.05万元计入“营业税金及附加”
④应该补缴房产税=10×12%-200×(1-30%)×1.2%÷2=0.36(万元)，补缴的房产税应该计入“管理费用”
⑤ 应该补缴印花税=600000×1‰-5=595(元)，补缴的印花税应该计入“管理费用”
(4)业务招待费应该按规定在限额内扣除。销售(营业)收入=86000+100(奖励)+10(房屋出租收入)=86110(万元)发生额的60%=800×60%=480(万元)>430.55(86110×5‰)
应该纳税调增金额=800-430.55=369.45(万元)
(5)投资收益中：
①企业按权益法核算的投资损失并未实际发生(因为企业持有的股权并未转让)，被投资企业G可以在以后年度弥补自己的亏损。本业务中的200万元不能在投资方的企业所得税税前扣除，应纳税调增200万元。
②于I公司尚未做出利润分配决策，因此纳税调减400万元。
(6)工资及三项经费：
①虚列的工资应该调账，减少管理费用900万元；减少主营业务成本1500万元；
②福利费扣除限额=(12000-2400)×14%=1344(万元)；无需纳税调整；
③工会经费扣除限额=(12000-2400)×2%=192(万元)；纳税调增金额=240-192=48(万元)
④ 职工教育经费扣除限额=(12000-2400)×2.5%=240(万元)，实际支出70万元，无须调整。
解析
暂无解析
房产税纳税义务发生时间是( )。
A．用于生产经营的，从生产经营之次月起
B．纳税人自建房屋用于经营的，从建成之次月起
C．委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起
D．委托施工企业建设的房屋，从建成之次月起
正确答案
B
解析
[解析] A项的正确做法是从生产经营之月起； C项和D项的正确做法是从办理验收手续之次月起。
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