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某企业购买面值为300万元的分期付息公司债券作为长期投资，共支付价款375万元，其中已到付息期但尚未领取的债券利息为20万元。则该项债务投资应计入“长期债券投资”科目的金额是______。
A．280万元
B．300万元
C．355万元
D．375万元
正确答案
C
解析
[解析] 持有至到期投资(债券)取得的账务处理
长期债券投资确定初始投资成本时，取得的债券所包含的已到付息期但尚未领取的利息，应作为应收利息单独核算。因此，计入“长期债券投资”科目的金额为375-20=355(万元)。
下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有( )。
A．持有至到期债券投资
B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．对子公司的长期股权投资
D．权益法核算的长期股权投资
正确答案
B,C,D
解析
[解析] 持有至到期投资减值准备可以转回并计入当期损益。
甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的5年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率是12%，面值是1000元，企业以1050元(含交易费)的价格购入100张。该债券按年支付利息，最后一年还本并付最后一年的利息。该债券的实际利率是10.66%。要求：作出甲公司有关投资内容的会计处理(计算结果保留整数位)。
正确答案
(1)2008年投资时：
借：持有至到期投资――成本(面值) 100000
――利息调整 5000
贷：银行存款 105000
(2)2008年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 11193
持有至到期投资――利息调整 807
投资收益=105000×10.66%=11193(元)
利息调整=12000-11193=807(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(3)2009年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 11107
持有至到期投资――利息调整 893
投资收益=(105000-807)×10.66%=11107(元)
利息调整=12000-11107=893(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(4)2010年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 11012
持有至到期投资――利息调整 988
投资收益=(105000-807-893)×10.66%=11012(元)
利息调整=12000-11012=988(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(5)2011年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 10866
持有至到期投资――利息调整 1134
投资收益=(105000-807-893-988)×10.66%=10866(元)
利息调整=12000-10866=1134(元)
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
(6)2012年12月31日：
借：应收利息 12000
贷：投资收益 10822
持有至到期投资――利息调整 1178
注意，因为四舍五入存在尾差，所以最后一年将利息调整账户余额5000-807-893-988-1134=1178(元)直接转销。
收到利息时：
借：银行存款 12000
贷：应收利息 12000
解析
暂无解析
20×9年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×9年1月1日，到期还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2×10年确认的投资收益为( )万元。
A．83.56
B．103.63
C．82.90
D．86.90
正确答案
D
解析
[解析] 持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资20×9年12月31日的账面价值=(2078.98+10)× (1+4%)=2172.54(万元)。2×10年确认的投资收益=2172.54×4%=86.90(万元)。
下列各项中，属于企业流动资产的是( )。
A．可供出售金融资产
B．交易性金融资产
C．持有至到期投资
D．投资性房地产
正确答案
B
解析
[解析] 固定资产、无形资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资性房地产均为非流动资产。
什么是持有至到期投资如何对持有至到期投资进行初始计量
正确答案
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力将其持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，能够划分为持有至到期投资的金融资产主要是债权性投资。
持有至到期投资的初始投资成本，应当按照取得投资时的公允价值及相关交易费用计价。其中交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包含已到付息日但尚未实际发放的债券利息。
解析
暂无解析
新发公司在2008年6月30日购入乙公司当日发行的面值为800000元的债券，债券为期4年，票面利率6%，市场利率8%，发行价746138元，债券利息于每年6月30日和12月31日支付。企业准备持有至到期。
要求：编制购入债券、计提利息、折价摊销、收到利息和债券到期偿还时的会计分录(折价摊销采用实际利息法)。
正确答案
(1)2008年6月30日：
借：持有至到期投资――本金 800000
贷：银行存款 746138
持有至到期投资――利息调整(折价) 53862
(2)2008年12月31日起：
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 5845
贷：投资收益――利息收入 29845
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 6079
贷：投资收益――利息收入 30079
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 6322
贷：投资收益――利息收入 30322
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 6575
贷：投资收益――利息收入 30575
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 6838
贷：投资收益――利息收入 30838
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 7112
贷：投资收益――利息收入 31112
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 7396
贷：投资收益――利息收入 31396
借：应收利息 24000
持有至到期投资――利息调整(折价) 7695
贷：投资收益――利息收入 31695
(3)每期收到利息：
借：银行存款 24000
贷：应收利息 24000
(4)到期偿还：
借：银行存款 800000
贷：持有至到期投资――本金 800000
解析
暂无解析
下列关于金融资产的说法，正确的有( )。
A．持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变
B．当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率
C．持有至到期投资的利息收入包括票面利息与溢折价的摊销额
D．贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或更短期间内保持不变
E．重分类日，持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，如果该可供出售金融资产后来发生减值，则应将这部分金额转入当期损益
正确答案
A,C,D,E
解析
[解析] 选项B，实际利率一般不发生改变，此时调整期初摊余成本即可。
2012年1月1日，A公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款1034.49万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2012年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素。
要求：计算该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值并做出2012、2013年该项投资的相关会计处理。
(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4%，5)=0.8219(答案中的金额单位用万元表示)
正确答案
(1)该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值=(1034.494-10)×(1+4%)-1000×5%=1036.2696(万元)。
(2)2012年1月1日：
借：持有至到期投资―成本 1000
持有至到期投资―利息调整 44.49
贷：银行存款 1044.49
2012年12月31日：
借：应收利息 50
贷：投资收益 41.78
持有至到期投资―利息调整 8.22
摊余成本=(1034.49+10)×(1+4%)-1000×5%=1036.2696(万元)
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
2013年12月31日：
借：应收利息 50
贷：投资收益 41.45
持有至到期投资―利息调整 8.55
投资收益=1036.2696×4%=41.45(万元)
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
解析
暂无解析
甲公司于20×5年1月1日从资本市场购入乙公司当日发行的5年期公司债券。甲公司所购入债券的面值总额为5 000万元，票面年利率为5%，市场实际利率为6%，甲公司以4 789.38万元购入(含相关交易费用)。经甲公司管理当局研究决定将该项债券投资持有至到期。
该债券按年支付利息，债券到期偿还本金和最后一期利息。甲公司在债券持有期间内每年1月10日收到乙公司发放的债券利息，债券到期后的下一年度1月10日收到偿还的本金和最后一期利息。
要求：
(1)编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录；
(2)按年计算甲公司持有该债券的摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应摊销的利息调整金额(填入下表)，并编制20×5年和20×9年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录。
年 份 年初摊余成本 实际利息 票面利息 年末摊余成本 当期摊佻的利息调整金额
20×5
20×6
20×7
20×8
20×9
合 计
正确答案
编制甲公司购买乙公司债券的相关的会计分录：
借：持有至到期投资――乙公司(成本) 5 000
贷：银行存款 4 789.38
持有至到期投资――乙公司(利息调整) 210.62
(2)按年计算甲公司持有该债券的年末摊余成本、当期分摊的利息调整金额，以及应确认的投资收益金额，并编制20×5年与计提利息、摊销利息调整金额相关的会计分录，以及2×10年与收到债券本金和最后一期利息相关的会计分录。
年 份 年初摊余成本 实际利息 票面利息 年末摊余成本 当期摊佻的利息调整金额
20×5 4789.38 287.36 250 4826.74 37.36
20×6 4826.74 289.60 250 4866.34 39.6
20×7 4866.34 291.98 250 4908.32 41.98
20×8 4908.32 294.50 250 4952.82 44.50
20×9 4952.82 297.18 250 5000 47.18
合 计 ― 1460.62 1250 ― 210.62
20×5年的会计分录：
借：应收利息 250
持有至到期投资一乙公司(利息调整) 37.36
贷：投资收益 287.36
2×10年的会计分录：
借：银行存款 5 250
贷：应收利息 250
持有至到期投资――乙公司(成本) 5 000
解析
[解析] 分类为持有至到期投资的金融资产，应当采用实际利率法，按照摊余成本计量。
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