- 持有至到期投资的内容
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关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有 ( )。
A．交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类
B．交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类
C．可供出售金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类
D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类
正确答案
A,B,D
解析
[解析] 交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。
如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有( )。
A．计提持有至到期投资减值准备
B．确认分期付息债券的投资利息
C．确认到期一次付息债券的投资利息
D．出售持有至到期投资
正确答案
A,C,D
解析
[解析] 持有至到期投资的账面价值；持有至到期投资账面余额―持有至到期投资减值准备计提减值准备时： 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 确认分期付息债券的投资利息时： 借：应收利息 贷：投资收益 确认到期一次付息债券的投资利息时： 借：持有至到期投资―应计利息 贷：投资收益 出售持有至到期投资时： 借：银行存款 贷：持有至到期投资借或贷：投资收益
企业发生下列持有至到期投资出售或重分类事项后，不需要将剩余的其他持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的有( )。
A．出售或重分类时，企业已根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类
B．出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响
C．因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售
D．因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售
正确答案
A,B,C,D
解析
暂无解析
2012年11月1日，甲公司将2009年1月1日购入的乙公司于2008年1月1日发行的面值为500000元、期限为5年、票面年利 率为5%、每年12月31日付息的债券的20%对外出售。实际收到价款105300元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司债券仍作为持有至到 期投资核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司债券账面摊余成本为496800元，其中，成本500000元，利息调整(贷方余额)3200元。2012 年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益（ ）元。
A．17440
B．18560
C．22440
D．22560
正确答案
D
解析
解析：2012年12月31日持有至到期投资到期，2012年11月1日剩余80%投资的面值金 额=500000×80%=400000(元)，利息调整金额=3200×80%=2560(元)，至2012年12月31日利息调整贷方金额应全额摊 销，摊销时在借方。2012年12月31日因持有剩余的持有至到期投资应确认投资收益的金额=400000×5%+2560=22560(元)。
下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（ ）。
A．在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．有固定到期日、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资
C．可供出售的金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售
D．金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更
正确答案
D
解析
解析：选项A，在活跃市场上有报价的金融资产还可以划分为可供出售金融资产;选项B，在持有者有明确意图将“固定到期日、回收金额固定的金融资产”持有至到期时，才能划分为持有至到期投资;选项C，可供出售金融资产一般为管理者在持有意图不明时划分的金融资产。
A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下：
(1)2010年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张．每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。
(2)2010年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。
(3)2011年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券各年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响；2011年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
(4)2012年，预计未来现金流量未发生变动。
(5)2013年，甲公司财务状况发生好转，原减值迹象全部消失。
(6)2014年末，A公司此债券投资到期，如期收回投资。
假设不考虑其他因素(结果保留两位小数)。
要求：
编制2010年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录；
正确答案
2010年1月1日：
借：持有至到期投资――成本 2000
――利息凋整 366.38
贷：银行存款 2366.38
解析
暂无解析
A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下：
(1)2010年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张．每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。
(2)2010年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。
(3)2011年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券各年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响；2011年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
(4)2012年，预计未来现金流量未发生变动。
(5)2013年，甲公司财务状况发生好转，原减值迹象全部消失。
(6)2014年末，A公司此债券投资到期，如期收回投资。
假设不考虑其他因素(结果保留两位小数)。
要求：
编制2014年12月31日A公司收回投资的有关分录。
正确答案
2014年12月31日：
尚未摊销的“利息调整”=366.38-69.01-71.08-80-82.4=63.89(万元)
A公司应确认的投资收益=140-63.89=76.11(万元)
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资――利息调整 63.89
投资收益 76.11
借：银行存款 2140
贷：应收利息 140
持有至到期投资――成本 2000
解析
暂无解析
A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下：
(1)2010年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张．每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%。
(2)2010年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元。
(3)2011年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券各年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响；2011年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
(4)2012年，预计未来现金流量未发生变动。
(5)2013年，甲公司财务状况发生好转，原减值迹象全部消失。
(6)2014年末，A公司此债券投资到期，如期收回投资。
假设不考虑其他因素(结果保留两位小数)。
要求：
编制2013年12月31日A公司的有关分录；
正确答案
2013年12月31日：
A公司应确认的投资收益=(2000-80)×3%=57.6(万元)
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资――利息调整 82.4
投资收益 57.6
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
借：持有至到期投资减值准备 226.29
贷：资产减值损失 226.29
解析
暂无解析
下列资产减值事项中，不适用资产减值准则进行会计处理的有( )。
A．持有至到期投资的减值
B．融资租赁中出租人未担保余值的减值
C．建造合同形成的资产的减值
D．长期股权投资采用权益法核算发生的减值
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 持有至到期投资减值适用《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》；建造合同形成的资产的减值，适用《企业会计准则第15号一建造合同》；融资租赁中出租人未担保余值的减值，适用《企业会计准则第21号――租赁》。
下列项目中属于货币性资产的有( )。
A．应收账款
B．应收票据
C．准备持有至到期的债券投资
D．短期股票投资
正确答案
A,B,C
解析
[解析] 货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。非货币性资产，是指货币性资产以外的资产。
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