- 持有至到期投资的内容
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2007年初，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投资，公允价值为1200万元，交易费用为10万元，每年按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元。则取得时“持有至到期投资一利息调整”的入账成本为( )万元。
A．290
B．1210
C．1500
D．1600
正确答案
A
解析
[解析] 取得时“持有至到期投资一利息调整”的人账成本＝1500－(1200＋10)＝ 290(万元)
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记( )科目。
A．资本公积
B．投资收益
C．营业外收入
D．资产减值损失
正确答案
A
解析
[解析] 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。
表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况有( )。
A．金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿
B．没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期
C．受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期
D．持有该金融资产的期限不确定
正确答案
B,C
解析
暂无解析
基金持有的金融资产应计入( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
B．持有至到期投资
C．贷款和应收款项
D．可供出售的金融资产
正确答案
A
解析
[解析] 根据《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》，金融资产在初始确认时划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售的金融资产。基金以投资管理为主要业务，其目的是在承受风险的同时获取较高的资本利得收益，投资管理活动的性质决定了其取得的金融资产或金融负债是交易性的；同时，对于开放式基金而言，其持有的金融资产必须能随时变现，以应对基金持有人赎回基金份额。因此，除非基金合同另有规定，基金持有的金融资产和承担的金融负债通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。
持有至到期投资在持有期间应当按照( )计算确认利息收入，计入投资收益。
A．实际利率
B．票面利率
C．市场利率
D．合同利率
正确答案
A
解析
[解析] 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是( )。
A．交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类
B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类
C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类
D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间不能进行重分类
正确答案
A
解析
[解析] 交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有在满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。
持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至( )，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
A．可变现净值
B．预计未来现金流量现值
C．公允价值
D．可收回金额
正确答案
B
解析
[解析] 持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用损失)现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。
甲企业于2008年1月1日，以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为555万元，相关税费为5万元。该公司债券票面利率为4%，期限为3年，到期一次还本付息，实际利率为5%，企业准备持有至到期。则2008年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为( )万元。
A．584
B．588
C．556
D．650
正确答案
B
解析
[解析] 该持有至到期投资的摊余成本=600- 40+24+4=588(万元)。
甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ）。
A．120万元
B．258万元
C．270万元
D．318万元
正确答案
B
解析
【答案】B【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（万元）注意：12×100－1062＝138，为初始购入时计入利息调整的金额，根据期末计提利息的分录：借：应收利息 持有至到期投资－－利息调整 贷：投资收益可以得知，累计确认的投资收益＝两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额（持有至到期时利息调整的金额摊销完毕），故本题无需自己计算实际利率。
A公司于2008年1月2日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为 1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为( )万元。
A．58.90
B．50
C．49.08
D．60.70
正确答案
A
解析
[解析] A公司2008年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67(万元)，
2008年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90(万元)。
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